- •Суть завдання та види аудиту.
- •Відмінність аудиту від ревізії та податкової перевірки
- •Види аудиту
- •2. Поняття аудиторської діяльності її правове забезпечення та управління нею.
- •Управління аудиторською діяльністю
- •3. Аудиторська фірма як суб’єкт аудиту
- •4. Права, обов’язки та відповідальність аудиторів. Аудиторські фірми мають такі права:
- •Обов’язки аудиторських фірм
- •Відповідальність суб’єктів аудиторської діяльності.
- •5. Сертифікація аудиторів
- •6. Кодекс професійної етики аудиторів
- •7. Організація аудиту фінансової звітності
- •8. Організація і методика аудиту операцій з основними засобами.
- •9. Аудит операцій з грошовими коштами
- •10. Аудит операцій з виробничими запасами
- •Типові порушення і помилки в обліку запасів.
- •11. Тестові завдання з курсу „аудит”
- •Відповіді на тестові завдання
- •Ситуаційні завдання з курсу „Аудит” Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Лист – зобов’язання
- •2. План аудиторської перевірки
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Перевірки відповідності фактичних залишків установленому ліміту каси
- •Виявлення порушень законодавчих та нормативних актів при перевірці регулювання норм обігу готівки на
- •(Назва підприємства)
- •Відомістьперевірки відповідності фактичних залишків установленому ліміту каси
- •Виявлення порушень законодавчих та нормативних актів при перевірці регулювання норм обігу готівки на ТзОв «Колос»
- •Задача 6
- •Рішення
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Списано у виробництво:
- •Задача 9
- •Провести аудит фінансових результатів за 2008 р. По фірмі „ Текстиль лтд”
- •Аудит фінансових результатів за 200 р.
- •Задача 10
- •Список літератури
Аудит фінансових результатів за 200 р.
по фірмі „ Текстиль ЛТД”
Показники
|
План |
Факт |
Відхилення ( тис. гр.) |
|||
абсолют |
відносні |
|||||
Доход ( виручка) від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг) |
800 |
850 |
50 |
106,25 |
||
ПДВ |
20,0 |
20,0 |
- |
100 |
||
Акцизний збір |
- |
- |
|
|
||
Інші вирахування з доходу |
- |
2 |
2 |
- |
||
Чистий дохід від реалізації продукції |
780 |
828 |
48 |
106,15 |
||
Собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг) |
700 |
750 |
50 |
107,14 |
||
Валовий:
|
80
|
78
|
-2 |
97,5 |
||
Інші операційні доходи |
15 |
15 |
- |
100 |
||
Адміністративні витрати |
10 |
12 |
2 |
120 |
||
Витрати на збут |
15 |
15 |
- |
100 |
||
Інші операційні витрати |
- |
- |
|
|
||
Фінансові результати від операційної діяльності:
|
70 |
66 |
-4 |
94,2
|
||
Дохід від участі в капіталі |
15 |
17 |
2 |
113,33 |
||
Інші фінансові доходи |
- |
- |
|
|
||
Інші доходи |
- |
- |
|
|
||
Фінансові витрати |
15 |
15 |
- |
100 |
||
Витрати від участі в капіталі |
5 |
6 |
1 |
120 |
||
Інші витрати |
1 |
1 |
- |
100 |
||
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
|
64 |
61 |
-3 |
95,31 |
||
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
16 |
15,25 |
-0,75 |
95,31 |
||
Фінансовий результат від звичайної діяльності:
|
48 |
45,75 |
-2,25 |
95,31 |
||
Надзвичайні :
|
|
10 9 |
10 9 |
- - |
||
Податок з надзвичайного прибутку |
|
0,25 |
0,25 |
- |
||
Чистий прибуток |
48 |
46,5 |
-15 |
96,88 |
||
Збиток
|
-
|
- |
- |
- |
||
Задача 10
Головного економіста Іваненка А.І. направлено у службове відрядження до м. Донецька. Термін відрядження 5 робочих днів (з 20.09.2009р. по 24.09.2009 р.). 17 вересня 2009 року за видатковим касовим ордером № 121 Іваненку А.А. видано аванс на витрат на відрядження у розмірі 600 грн.
Звіт складено і подано своєчасно 27 вересня 2009 року. Його затверджено керівником підприємства в сумі 532 грн. (у тому числі сума ПДВ – 72 грн).
Залишок коштів на відрядження в сумі 68 грн. (600 – 532) повернено працівником до каси підприємства 7 жовтня 2009 року.
Крім цього працівнику за вересень 2009 року нараховано зарплату в сумі 900 грн, яка виплачена своєчасно – 8 жовтня 2009 року. Працівник має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 302,500грн.
Необхідно:
1) розрахувати об»єкт для оподаткування сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження та не повернутих у встановлений термін,
2) відобразити у бухгалтерському обліку операції, пов»язані з відрядженням працівника, та нарахуванні йому заробітної плати.
Примітка: натуральний коефіцієнт 1,176471
Рішення
У зв’язку з тим, що працівник повернув залишок грошових коштів не 29 вересня 2009 року (граничний термін), а 7 жовтня 2009 року, тобто після закінчення звітного місяця, на який припадає граничний термін, така неповернена сума (68грн.) підлягає оподаткуванню.
1) Розрахуємо об’єкт оподаткування сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження та не повернутих у встановлений термін.
Об’єкт оподаткування 1,176471 х 68 = 80,00грн.
2) Розрахуємо податок з доходів: 80 х 15% = 12,00грн.працівник повернув залишок грошових
Оскільки відрядженому працівнику за вересень місяць була нарахована заробітна плата, то всі господарські операції оформимо в таблиці 1.
У зв’язку з тим, щo працівник повернув залишок грошових коштів повернув залишок грошових
№ п/п |
Дата |
Зміст господарських операцій |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн |
|
дебет
|
кредит |
||||
1 |
17.09 |
Видано Іваненку А.А. з каси аванс на відрядження |
372 |
301 |
600 |
2 |
27.09 |
Списано витрати на відрядження (добові, витрати на проїзд, білизна, проживання) |
921 |
372 |
460 |
3 |
27.09 |
Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ у складі витрат на відрядження |
641 |
372 |
72 |
4 |
30.09 |
Нараховано заробітну плату Іваненку А.А. за вересень 2009 |
92 |
661 |
900 |
5 |
30.09 |
Нараховано внески до соціальних фондів на заробітну плату Іваненка А.А. за вересень 2009 р. |
|||
|
|
- до Пенсійного фонду (900х33,2%) |
92 |
651 |
298,8 |
|
|
- до ФСС з ТВП (900х1,4%) |
92 |
652 |
12.6 |
|
|
- до ФСБ (900х1,6%) |
92 |
653 |
14,4 |
|
|
- до ФСС від нещасних випадків (900 х 1,05%) |
92 |
656 |
8,40 |
6 |
30.09 |
Утримано із заробітної плати Іваненка А.А., за вересень 2008 року внески до соцфондів та податок з доходів фізичних осіб: |
|||
|
|
- до Пенсійного фонду (900х2%) |
661 |
651 |
18 |
- до ФСС з ТВП (900х1%) |
661 |
652 |
9 |
||
- до ФСБ (900 х 0,6) |
661 |
653 |
5,4 |
||
- податок з доходів фізичних осіб із застосуванням податкової соціальної пільги ((900-18-9-5,4-302,2)х15)) |
661 |
641 |
84,76 |
||
7 |
30.09 |
Утримано податок у зв’язку з неповерненням Іваненком А.А. залишку грошових коштів, виданих на витрати на відрядження (80х15%) |
661 |
641 |
12,00 |
8 |
07.10. |
Повернено Іваненком А.А. до каси залишок невикористаних коштів, виданих на витрати на відрядження |
301 |
372 |
68 |
9 |
08.10 |
Сплачено соцвнески та податок з доходів фізичних осіб за вересень 2009 року: |
|
|
|
- до Пенсійного фонду (298,8+18) |
651 |
311 |
316,8 |
||
- до ФСС з ТВП (12,6+9) |
652 |
311 |
21,6 |
||
- до ФСБ (14,4+5,4) |
653 |
311 |
19,8 |
||
до ФСС від нещасних випадків |
656 |
311 |
8,40 |
||
- податок з доходів фізичних осіб (84,76+12,0) |
641 |
311 |
96,76 |
||
10 |
08.10 |
Отримано грошові кошти з поточного рахунка в банку для виплати заробітної плати за вересень 2009 року (900-18-9-5,4-84,76-12,0) |
301 |
311 |
770,84 |
11 |
08.10 |
Виплачено заробітну Іваненку А.А. за вересень 2009 з каси підприємства |
661 |
301 |
770,84 |
652 «Розрахунки за соціальним страхуванням»
651»Розрахунки за пенсійним забезпеченням»
653»Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття»