Тема 10. Составление плана повышения эффективности деятельности предприятия План

1. Содержание плана повышения эффективности деятельности предприятия.

2. Расчет экономического эффекта от мероприятий по реализации резервов эффективности.

[13, с.26; 14, с. 143, 572; 8, с. 341; 9, с. 39; 17, с. 402]

Рекомендации к изучению темы

План повышения экономической эффективности является одним из важнейших разделов годового плана. В нем отмечаются конкретные пути и способы решения всей совокупности экономических задач, которые поставлены перед предприятием на планируемый год, обосновывается возможность выполнения плановых заданий.

В плане осуществляются следующие виды расчетов:

1. планирование создания, освоения производства новой и обновления выпускаемой продукции;

2. планирование внедрения прогрессивных технологических процессов, комплексной механизации производства;

3. планирование повышения эффективности использования материальных и топливных энергетических ресурсов;

4. планирование обновления и модернизации основных фондов;

5. планирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

6. совершенствование управления и организации производства;

7. планирование основных показателей технико-экономического уровня производства и выпускаемой продукции, эффективность внедрения мероприятий.

Разработка мероприятий в плане повышения эффективности должна сопровождаться расчетами годового экономического эффекта. В качестве показателей эффекта предлагается использовать годовой прирост прибыли от продаж или годовую экономию себестоимости проданных товаров, продукции, услуг.

1-й вариант расчетов.

Возможное (относительное) сокращение численности за счет роста производительности труда определяется по формуле (90):

, (90)

где Эч – экономия численности работников; ΔПт – прирост производительности труда, %.

Однако относительное сокращение численности не означает увольнение работников и не ведет к экономии на их заработной плате. В этом случае численность работников предприятия остается постоянной. При таких условиях имеет место зависимость:

при ч =сonst , (91)

где ч – численность работников; ΔПт – прирост производительности труда, %; ΔV – прирост выручки от продаж товаров, продукции, услуг, %.

В стоимостном выражении:

, (92)

где ΔVп – прирост выручки, руб.; V1 – базовая величина выручки, руб.

Тогда годовой экономический эффект от внедрения мероприятий определится по формуле (92):

, (93)

где Эгод – годовой экономический эффект, руб.; ΔПр – прирост прибыли от продажи товаров, продукции, услуг, руб.; ΔК – прирост коммерческих расходов, руб.; ΔУ – прирост управленческих расходов, руб.; ΔС – прирост себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, руб.

В процессе разработки мероприятий могут понадобиться различные ресурсы. Эти затраты в планировании принято делить на единовременные и текущие. Единовременные затраты осуществляются в форме капиталовложений на мероприятия, связанные с расширение производства, заменой выбывающих основных фондов, модернизацией и капитальным ремонтом основных фондов, техническим перевооружением, реконструкцией, новым строительством, освоением новых видов деятельности. Текущие затраты необходимы в процессе производства для обеспечения постоянного действия мероприятия, они списываются на себестоимость продукции текущего или проектируемого года. В расчетах годового экономического эффекта учитывается прирост текущих затрат (себестоимости) или величина дополнительных текущих затрат (ΔК, ΔУ, ΔС). Единовременные затраты при расчете прибыли от продаж не учитываются, но необходимо рассчитать срок окупаемости капитальных затрат.

Если на предприятии, согласно учетной политике, коммерческие и управленческие расходы отдельно не выделяются, формула (93) приобретает вид (94):

, (94)

где V2 – проектная годовая выручка, руб.; V1 – базовая годовая выручка, руб.; С2 – проектная полная себестоимость, руб.; С1 – базовая годовая себестоимость, руб.

Проектная выручка определится по формуле (95):

. (95)

Базовая величина выручки и себестоимости должна быть известна в качестве исходных данных.

Для расчета прироста прибыли остается пересчитать себестоимость проданных товаров, продукции, услуг, т. е. рассчитать С2. Пересчет себестоимости ведется в калькуляции на 1 изделие (услугу) по статьям затрат методом прямого счета. Метод прямого счета предполагает изменение статей непосредственно под влиянием мероприятия. Например, если внедряемая техника потребляет больше энергии, то необходимо рассчитать это увеличение в расчете на 1 изделие и так же пересчитать остальные статьи. Упрощенный порядок пересчета статей калькуляции предполагает деление расходов на условно-переменные и условно-постоянные. Условно-переменные – это расходы, величина которых меняется прямо пропорционально росту объема. К ним относятся сырье, материалы, топливо, и энергия на технологические нужды, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления от данной заработной платы на социальные нужды.

Условно-постоянные расходы – расходы, величина которых не меняется с ростом объема или меняется непропорционально. Сюда относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные, коммерческие, внепроизводственные. Если мероприятия не затрагивали данных расходов, их величина может остаться неизменной. Форма калькуляции на каждом предприятии может быть своя. Объектом калькуляции может быть 1 деталь, 1 изделие, 1 услуга. Если калькулирование единицы продукции на предприятии не возможно, то можно вести расчет по затратам на 1 рубль реализации. После определения проектируемой величины себестоимости единицы изделия, рассчитывают проектируемую годовую полную себестоимость по формуле (96):

С2=Сед2 ∙Vн2 , (96)

где Сед2 – проектируемая себестоимость единицы продукции, руб.; Vн2 – годовой объем производства в проектируемом в переводе в натуральном выражении, шт.

После пересчета себестоимости определяется прирост прибыли от продаж по формуле (94).

Срок окупаемости капитальных затрат определяется по формуле (97):

, (97)

где Ток – срок окупаемости капитальных затрат, лет; К – капитальные затраты на внедрение мероприятия, руб.

Если мероприятие не предусматривает капитальных затрат, то срок окупаемости не рассчитывается.

По данной методике рассчитываются также мероприятия, не связанные с ростом производительности труда, но ведущие к росту объемов производства или выручке от продаж. К таким мероприятиям относятся совершенствование стимулирования труда основных рабочих, стимулирование сбыта продукции, внедрение рекламных мероприятий. Во всех этих случаях годовой экономический эффект будет выражаться в приросте прибыли от продаж, как разнице между приростом выручки и приростом затрат, т. е. по формуле (94):

2-й вариант расчетов.

Второй вариант расчетов предполагает получение в результате роста производительности труда не относительного, а абсолютного сокращения численности, которое находится по формуле (98):

, (98)

где Эч – абсолютное сокращение численности,. чел.; ΔПт – прирост производительности труда, %; Чu – исходная численность, чел.

Годовой экономический эффект в данном варианте расчетов выразится в годовой экономии себестоимости на заработной плате, определяемой по формуле (99):

, (99)

где Эсзп – годовая экономия себестоимости на заработной плате, руб.; Эч – абсолютное сокращение численности работников, чел.; ЗП – среднемесячная заработная плата (оклад) 1 сокращаемого работника, руб.; е – ставка единого социального налога, % от фонда оплаты труда.

В расчет берется 10 месяцев, т. к. еще 2 месяца предприятие платит сокращаемым работникам пособие, что увеличивает расходы предприятия и снижает экономию. Кроме заработной платы, экономия выражается и в отчислениях на социальные нужды. В случае, если у каждого высвобождаемого работника размер заработной платы разный, то экономия по заработной плате находится по каждому работнику и затем суммируется.

Срок окупаемости капитальных затрат в данном варианте можно определить по формуле (100):

, (100)

где ΔCi – годовая экономия себестоимости по i-му фактору, руб.

3-й вариант расчетов.

В третью группу входят мероприятия, которые не связаны с ростом производительности труда или с ростом объемов производства. Данные мероприятия направлены на снижение годовой полной себестоимости по различным статьям затрат. В качестве таких мероприятий могут выступать:

1. Мероприятия по улучшению использования существующих или внедрению новых видов сырья и материалов.

2. Мероприятия по сокращению потребления топлива и энергии на технологические нужды.

3. Мероприятия по сокращению работников на предприятии.

4. Мероприятия по сокращению управленческих расходов.

5. Мероприятия по сокращению коммерческих расходов.

6. Мероприятия по сокращению транспортных расходов.

7. Мероприятия по ликвидации прямых затрат и потерь.

8. Расчет срока окупаемости капитальных затрат.

Все эти мероприятия предполагают расчет годовой экономии полной себестоимости от продаж товаров, продукции или услуг. Расчеты ведутся методом прямого счета с учетом норм и нормативов расхода материальных ресурсов, топлива, энергии, тарифов, цен на материалы и т. п.

4-й вариант расчетов.

К этой группе относятся мероприятия, связанные с внедрением новых видов услуг, продукции, изделий. В этом случае базовый вариант для сравнения отсутствует.

Указанные расчеты можно провести, используя следующие формулы:

, (101)

где Цед – цена единицы продукции, руб.; Сед – себестоимость единицы продукции, руб.; Пед – прибыль на единицы продукции, руб.

, (102)

где Р – проектируемый уровень рентабельности продукции, %.

, (103)

где Vпр – проектируемая годовая выручка от продаж, руб.; Vнат – проектируемый объем производства в натуральном выражении за год.

, (104)

где Спр – проектируемая годовая себестоимость продукции, руб.

, (105)

где Ппр – проектируемая годовая выручка от продаж, руб.

Все расчеты, проведенные по проектируемым мероприятиям должны быть сведены в план повышения эффективности деятельности предприятия. План представляет собой перечень проектируемых мероприятий с отражением их влияния на деятельность предприятия. В плане указываются показатели эффективности, получаемые в результате внедрения мероприятия. Следовательно, здесь нужно указывать положительные результаты разработки мероприятий. Перечень показателей эффективности является индивидуальным и зависит от содержания мероприятия. Примерная форма плана приведена в прил. 2.

Контрольные вопросы для самопроверки

1. Какие расчеты осуществляются в плане эффективности?

2. Какие показатели отражают экономический эффект от внедрения мероприятий?

3. Какие варианты расчетов эффективности мероприятий Вы знаете?

4. Какие мероприятия направлены на увеличение выручки от продаж?

Задача 68

На фабрике химической чистки одежды проектируется внедрение новой автоматической линии, обеспечивающей более высокую производительность труда и снижение текущих затрат на 5,2 %. Себестоимость обработки 1 кг. белья в старых условиях составляла 280 руб., производительность участка – 1500 т белья в год. Новая линия позволит увеличить производительность на 10,1 %. Стоимость поточной линии – 58 млн. руб. Обработка на старом оборудовании требует 3 млн. руб. капитальных затрат в расчете на 1 т. белья. Определить годовой экономический эффект от внедрения новой автоматической линии и срок окупаемости.

Задача 69

Имеются три варианта новых технологических процессов индивидуального пошива одежды. Проектная программа – 200 единиц. Себестоимость единицы по вариантам, руб.: в базовом – 1425; в 1-м – 1560; в 2-м – 1260; в 3-м – 1149. Удельные капитальные вложения в производственные фонды по вариантам, тыс. руб.: в базовом – 7,5; в 1-м – 15; в 2-м – 8,5; в 3-м – 12,4. Выбрать наиболее экономичный вариант нового технологического процесса, для которого определить годовой экономический эффект.

Задача 70

В результате совершенствования технологического процесса трудоемкость изготовления одного изделия снизилась с 7,5 часа до 7,2 часа. Себестоимость единицы изделия в результате этого также снизилась на 2,1 %. В отчетном году она составляла 150,9 руб. Объем производства изделий в отчетном году составлял 1240 изделий. Цена одной единицы изделия – 848 руб. Определить прибыль в результате совершенствования технологического процесса.

Задача 71

Определить годовой экономический эффект, используя следующие исходные данные:

1. Себестоимость единицы продукции в отчетном году составила 60,5 руб.

2. В планируемом году себестоимость снизилась на 2,2 %.

3. Трудоемкость изготовления единицы изделия в отчетном году составила 5,5 часа.

4. В планируемом году трудоемкость снизилась на 3 %.

5. Единовременные затраты на внедрение мероприятия составили 1,3 тыс. руб.

6. Объем производства изделий в отчетном году составил 1765 шт.

7. Срок реализации мероприятия – с 1 марта планируемого года.

8. Рентабельность составляет 25%.

Задача 72

В результате совершенствования технологического процесса пошива изделия трудоемкость изготовления одного средневзвешенного изделия снизилась с 7,1 часа до 6,7 часа.

Определить экономический эффект мероприятия по совершенствованию технологического процесса, используя следующие исходные данные:

1. Объем изготовленных изделий в отчетном году составил 940 шт.

2. Себестоимость пошива одного изделия в отчетном году составила 1246 руб.

3. Рентабельность изделия 23%.

Задача 73

В результате внедрения в процессе ремонта разнобытовой техники стандартных рабочих мест трудоемкость одного ремонта сократится с 1,7 часа до 1,5 часа. Определить прибыль от мероприятия, используя исходные данные:

1. Объем выполненных ремонтов в отчетном году – 1560 ед.

2. Себестоимость выполнения одного ремонта в отчетном году – 269 руб.

3. Цена одного ремонта 300 руб.

4. Срок реализации мероприятия – с 1 июня планируемого года.

Задача 74

На предприятии в результате внедрения плана оргтехмероприятий, направленных на повышение производительности труда и экономию ресурсов, трудоемкость изготовления базового изделия снизилась с 9,68 до 9 часов. В отчетном году объем производства изделий составлял 28000 шт. В результате снижения трудоемкости расценка за единицу продукции изменится с 46 руб. до 45,3 руб. Расход электроэнергии в расчете на единицу снизится на 2,1%. До внедрения мероприятий затраты электроэнергии составляли 24 руб. на единицу. Рост цен на энергоносители составит 3%. Себестоимость одного изделия в отчетном году составляла 217 руб. Полезный фонд рабочего времени 1 рабочего в год – 1880 часов. Доплаты до дневного фонда составляют 43%, дополнительная заработная плата – 15 %, отчисления на социальные нужды – 26 %. Рентабельность составляет 25% от себестоимости.

Оргтехмероприятия предполагают внедрение приспособлений для экономии электроэнергии, их стоимость составила 200 тыс. руб. Амортизационные отчисления и расходы на содержание оборудования составляют соответственно 12,5 % и 10 %. Определить экономический эффект от оргтехмероприятий.

Задача 75

В соответствии с планом организационно-технических мероприятий в ателье по пошиву одежды по индивидуальным заказам предполагается внедрить спецмашину, в результате чего трудоемкость изготовления единицы изделия снизится с 15,4 до 8 часов. Затраты на приобретение составят 30600 руб. Определить годовой экономический эффект и срок окупаемости капитальных затрат при следующих исходных данных:

1. Объем выпущенных изделий в базовом году составил 230 ед.

2. Себестоимость единицы изделия до внедрения нового оборудования составляла 2439 руб.

3. Амортизационные отчисления составляют 12%.

4. Экономия по заработной плате в результате внедрения оборудования составила 300 руб. на одно изделие.

5. Цена единицы изделия 3000 руб.

Задача 76

В соответствии с планом организационно-технических мероприятий в ателье по пошиву одежды по индивидуальным заказам предполагается внедрить спецмашину, в результате чего трудоемкость изготовления единицы изделия снизится с 15,4 до 14,75 часа. Затраты на приобретение оборудования составят 18600 руб. Определить прибыль и срок окупаемости капитальных затрат при следующих исходных данных:

1. Объем выпущенных изделий в базовом году составил 8390 шт.

2.Себестоимость одного изделия до внедрения нового оборудования составляла 11230 руб.

3. Амортизационные отчисления составляют 12%.

4. Снижение себестоимости по заработной плате в результате внедрения оборудования составила 2,1% на одно изделие.

5. Рентабельность изделия – 23%.

6. Цена одного изделия 15000 руб.

Задача 77

На предприятии при замене устаревшего оборудования на более современно, трудоемкость изготовления единицы продукции снизилась на 1,3 %. В отчетном году трудоемкость составила 7.6 часа. В результате этого расценка за единицу продукции изменится с 60,9 руб. до 51,4 руб. Коэффициент доплат до дневного фонда заработной платы составляет 1,2. Дополнительная заработная плата составляет 10,5%, Отчисления на социальные нужды – 26%. Капитальные затраты на приобретение оборудования составят 90 млн. руб. Амортизационные отчисления составляют 12,6 %. Отчисления на содержания оборудования – 10 %. Объем производства продукции в отчетном году составил 3170 шт. Определить экономическую эффективность внедрения нового оборудования.

Задача 78

На предприятии в отчетном году за 256 рабочих дней при односменном режиме работы (продолжительность смены 8 часов) была изготовлена и реализована продукция по цене 120 руб. за единицу. Трудоёмкость изготовления 1 ед. продукции в отчётном году составляет 10 мин. В результате внедрения новой технологии в планируемом году снижение трудоемкости планируется в размере 15% при прежнем объеме рабочих часов. Выручка от продаж в следующем году планируется при прежней ценовой политике. Также в плановом году будет сокращен 1 работник аппарата управления предприятием с месячным окладом в 7500 руб. Планируется покупка производственного оборудования стоимостью 115200 руб. (норма амортизации 10%). Планируется текущий ремонт кабинета зам. директора по производству на сумму 36000 руб. Рассчитать эффект от внедрения комплекса мероприятий. Заполнить табл. 19.

Таблица 19

Себестоимость продукции по статьям затрат

Статьи затрат	отчетные данные		плановые данные		абсолютное отклонение
	на объем, руб.	на 1 руб., коп.	на объем, руб.	на 1 руб., коп.	на объем, руб.	на 1 руб., коп.
1. Сырье и материалы		4,50
2. Топливо и энергия		15,01
3. Основная заработная плата		17,92
4. Дополнительная заработная плата		2,27
5. Отчисления на социальные нужды		5,25
6. Общепроизводственные расходы		22,43
7. Общехозяйственные расходы		8,92
8. Коммерческие расходы		0,79

Задача 79

На предприятии в отчетном году трудоемкость изготовления продукции составляла 25,6 мин. В результате внедрения новой технологии (затраты на внедрение составят 10000 руб.) в планируемом году трудоемкость снижается на 1,5 мин. Выручка от продаж в отчетном году составляла 2779535 руб. В плановом году будет сокращен работник аппарата управления предприятием с месячным окладом в 4 800 руб. На проведение рекламной компании планируется израсходовать 24000 руб. Планируется покупка компьютерной программы по маркетинговым исследованиям на сумму 15000 руб. с сроком эксплуатации 5 лет. Рассчитать эффект от внедрения комплекса мероприятий. Используя данные табл. 19., провести необходимые расчеты.

Задача 80

На предприятии в отчетном году трудоемкость изготовления продукции составляла 35,6 мин. В результате внедрения новой технологии (затраты на внедрение составили 25000 руб.) в планируемом году снижение трудоемкости планируется в размере 13,93%. Выручка от продаж в отчетном году составила 2779535 руб. В плановом году будет уволен работник аппарата управления предприятием с месячным окладом в 7800 руб. Планируется реализация оборудования стоимостью 222600 руб. (норма амортизации 10%) через рекламное объявление стоимостью 1600 руб. Планируется текущий ремонт кабинета зам. директора по производству на сумму 37000 руб. Рассчитать эффект от внедрения комплекса мероприятий. Используя данные табл. 19., провести необходимые расчеты.