Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации Урок 32
7.1. Анализ состава и динамики прибыли организации
Существуют следующие показатели прибыли: прибыль от реализации продукции, работ и услуг; прибыль от прочей реализации; финансовые результаты от внереализационных операций; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.
Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход по ценным бумагам, от долевого участия (дивидендам) и др., а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством. Ставка налога на прибыль составляет 24% (планируется снизить до 20).
Чистая прибыль - прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
145
Задача 3
Проанализировать затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, если плановый объем выпуска продукции равен 300 + * млн. руб., фактический – 307,8 + * млн. руб.
Статья затрат |
Коэффициент зависимости затрат от объема выпуска продукции |
Сумма затрат, тыс. руб. |
Отклонение |
||||
план |
факт |
по плану, пересчитанная на фактический объем выпуска продукции |
всего |
в том числе за счет |
|||
объема производства |
уровня затрат |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Амортизация машин и оборудования |
– |
2000 + * |
2400 + * |
гр. × (100 + ΔQ% × гр.2) / 100 |
гр.4 – гр.3 |
гр.5 – гр.3 |
гр.4 – гр.5 |
2. Ремонт машин и оборудования |
0,35 |
2075 + * |
2180 + * |
гр. × (100 + ΔQ% × гр.2) / 100 |
гр.4 – гр.3 |
гр.5 – гр.3 |
гр.4 – гр.5 |
3. Эксплуатационные расходы |
0,75 |
1739 + * |
1938 + * |
гр. × (100 + ΔQ% × гр.2) / 100 |
гр.4 – гр.3 |
гр.5 – гр.3 |
гр.4 – гр.5 |
4. Расходы на внутризаводское перемещение грузов |
1 |
400 + * |
450 + * |
гр. × (100 + ΔQ% × гр.2) / 100 |
гр.4 – гр.3 |
гр.5 – гр.3 |
гр.4 – гр.5 |
Итого |
х |
|
|
|
гр.4 – гр.3 |
гр.5 – гр.3 |
гр.4 – гр.5 |
* – номер учащегося по журналу.
144
где
х2
-
квадратическое отклонение от
среднедекадного задания; п
—
число суммируемых плановых заданий;
хпл
—
среднедекадное задание по графику.
.
Коэффициент вариации составляет 0,046. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 4,6 %.
Коэффициент аритмичности (Каритм) определяется как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции в коэффициентах от плана за каждый период (декаду, месяц, квартал). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
Каритм = |0,983-1|+|1,040-1|+|1,067-1|= 0,123.
Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
Задание:
На основании данных, приведённых в таблице, рассчитать коэффициенты ритмичности, аритмичности, вариации. По полученным данным сделать вывод.
Декада |
Выпуск продукции за год, млн. р. |
Удельный вес продукции, % |
Выполнение плана, коэффициент |
Доля продукции, зачтённая в выполнение плана по ритмичности, % |
||
|
план |
факт |
план |
факт |
||
I |
600+x |
620+x |
|
|
|
|
II |
600+x |
635+x |
|
|
|
|
III |
600+x |
578+x |
|
|
|
|
Всего за месяц |
|
|
|
|
|
|
57 |
||||||