Урок 34
7.3. Анализ показателей рентабельности организации
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений его деятельности. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства;
2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;
3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
I. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) - отношение прибыли от реализации продукции (Прп)
150
Урок 10
2.2. Анализ выполнения плана по ассортименту и структуре продукции
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью коэффициента выполнения плана по ассортименту, который рассчитывается путем деления общего выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции.
Таблица – Выполнение плана по ассортименту продукции
Изделие |
Объём производства продукции в плановых ценах, млн. р. |
Процент выполнения плана |
Объём продукции, зачтённый в выполнение плана по ассортименту, млн. р. |
|
план |
факт |
|||
A |
200 |
180 |
90 |
180 |
B |
300 |
290 |
96,67 |
290 |
C |
400 |
450 |
112,5 |
400 |
Итого |
900 |
920 |
102,22 |
870 |
Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 96,67 % (870 / 900 * 100) .
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним изменение спроса на отдельные виды продукции, несвоевременная поставка сырья партнёрами и т.д.
51
Внутренние причины — недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, аварии и т.д.
Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на экономические показатели предприятия: если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то общий объем выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот; при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции прибыль предприятия возрастает, и наоборот.
Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции. Факторная модель для расчётов выглядит следующим образом:
Для нахождения влияния факторов необходимы следующие расчёты:
;
;
.
Тогда влияние изменения структуры продукции на изменение товарной продукции будет находиться следующим образом
52
=
38 518,43
млн. р.
=
6 877,50 млн.
р.
=
590,78 млн.
р.
=
6
286,73 млн. р.
=
-1
665,84 млн. р.
=
1
665,84 млн. р.
Сделаем проверку расчётов
6 877,50 = 590,78 + 6 286,73 -1 665,84 + 1 665,84
6 877,50 = 6 877,50
План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 6877,50 млн руб. В том числе за счёт увеличения объёма производства сумма прибыли увеличилась на 590,78 млн. р., за счёт изменения структуры товарной продукции прибыль увеличилась на 6286,73 млн. р. Такое большое увеличение прибыли связано с увеличением доли наиболее рентабельной продукции С. За счёт изменения уровня среднереализационных цен прибыль снизилась на 1 665,84 млн. р., и за счёт изменения себестоимости прибыль выросла на 1 665,84 млн. р.
Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Сi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции производится способом цепной подстановки.
149
рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению
прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции – если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные таблицы
Изделие |
Объем реализованной продукции VРП, шт |
Структура реализованной продукции Удi, % |
Цена реализации Цi, млн р. |
Себестоимость единицы изделия Сi, млн р. |
||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
А |
14 300 |
11 280 |
16,38 |
12,68 |
0,4 |
0,45 |
0,22 |
0,21 |
В |
10 100 |
10 050 |
11,57 |
11,30 |
0,5 |
0,48 |
0,30 |
0,28 |
С |
62 900 |
67 600 |
72,05 |
76,02 |
1,0 |
1,05 |
0,57 |
0,55 |
Всего |
87 300 |
88 930 |
100 |
100 |
- |
- |
- |
- |
=
31
640,92 млн. р.
=
32
231,70 млн. р.
=
38
518,43 млн. р.
=
36
852,59 млн. р.
148
Таблица – Анализ структуры товарной продукции
Изделие |
Оптовая цена за 1 ед, р. |
Объём производства продукции, ед. |
Структура продукции, % |
Товарная продукция, р. |
Изменение товарной продукции за счёт структуры, р. |
||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
фактически при плановой структуре |
факт |
|||
A |
10 |
200 |
180 |
55,6 |
48,6 |
2000 |
2055,6 |
1800 |
-255,6 |
B |
20 |
160 |
190 |
44,4 |
51,4 |
3200 |
3288,9 |
3800 |
511,1 |
Итого |
- |
360 |
370 |
100,0 |
100,0 |
5200 |
5344,4 |
5600 |
255,6 |
Данные графы 7 можно так же получить умножением показателя графы 6 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию (Квп): Квп = 370 / 360 = 1,027778
Можно сказать, что если бы план производства был равномерно выполнен на 102,7778 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства составил бы 5344,4 р. При фактической структуре он выше на 255,6 р. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Задание:
1. На основе данных таблицы оценить выполнение плана по ассортименту продукции. Сделать выводы.
Наимено-вание изделий |
Выпуск продукции, млн. р. |
Процент выполнения плана |
Объём продукции, зачтённый в выполнение плана по ассортименту, млн. р. |
|
план |
факт. |
|||
А |
512+x |
470+x |
|
|
В |
610+x |
622+x |
|
|
С |
303+x |
290+x |
|
|
Итого: |
|
|
|
|
53
2. Рассчитать влияние структурного фактора на изменение производства продукции в стоимостном выражении, используя данные таблицы
Изделие |
Оптовая цена за 1 ед, р. |
Объём производства продукции, ед. |
Структура продукции, % |
Товарная продукция, р. |
Изменение товарной продукции за счёт структуры, р. |
||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
фактически при плановой структуре |
факт |
|||
A |
10 |
300+x |
320+x |
|
|
|
|
|
|
B |
20 |
190+x |
170+x |
|
|
|
|
|
|
С |
15 |
100+x |
110+x |
|
|
|
|
|
|
Итого |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|