- •Операції з пов 'язаними сторонами
- •Надання звіту про фінансову звітність
- •Додаток 1
- •Маскування вкладників
- •Чинники ризику шахрайства щодо операційного циклу
- •Переведення депозитів в інші категорії або надання компенсаційних кредитів
- •Міркування стосовно внутрішнього контролю
- •Заходи стратегічного контролю
- •Заходи операційного контролю
- •Реєстрація
- •Загальні аудиторські процедури
- •Зміна продуктів чи видів діяльності
- •Позики та аванси
- •Типові питання про заходи контролю
- •Тести контролю
- •93. Аудитор розглядає рівень знань управлінського персоналу щодо власних проблем банку з кредитного ризику за допомогою вибіркових оглядів файлів з кредитною інформацією. Критерії відбору містять:
- •Приклади фінансової інформації, коефіцієнтів і показників, загальновживаних при аналізі фінансового стану та результатів діяльності банку
- •Ризики та проблеми гарантованого розміщення цінних паперів і брокерських операцій з цінними паперами
- •Ризики і проблеми приватних банківських операцій та управління активами
- •Управління активами
- •Глосарій термінів
- •Довідкові матеріали
Приклади фінансової інформації, коефіцієнтів і показників, загальновживаних при аналізі фінансового стану та результатів діяльності банку
Є велика кількість фінансових коефіцієнтів, які використовують для аналізу фінансового стану і результатів діяльності банку. Хоча такі коефіцієнти дещо різняться залежно від країн і банків, їхня основна мета залишається незмінною — надати критерії оцінки результатів діяльності порівняно з попередніми роками, бюджетом та показниками інших банків. Аудитор розглядає коефіцієнти одного банку в контексті подібних коефіцієнтів інших банків, про які він отримав чи може отримати достатню інформацію.
Як правило, всі коефіцієнти поділяють на такі категорії:
якість активів;
ліквідність;
прибутковість;
достатність капіталу;
ринковий ризик;
ризик при консолідуванні боргу.
Далі наведено ті загальні коефіцієнти, з якими, найімовірніше, матиме справу аудитор. Багато інших детальніших коефіцієнтів зазвичай розробляє управлінський персонал для допомоги в аналізі стану й результатів діяльності банку, а також різних категорій його активів і зобов'язань, підрозділів банку та сегментів ринку.
а) Коефіцієнти якості активів:
відношення збитків за позиками до загальної суми позик;
відношення суми позик, зобов'язання за якими, не виконуються, до загальної суми позик;
відношення резервів на збитки за позиками до суми позик, зобов'язання за якими не виконуються;
покриття збитків за позиками доходами банку;
збільшення відношення резервів на збитки за позиками до валового доходу;
обсяг, концентрація кредитного ризику, створення резервів.
б) Коефіцієнти ліквідності:
відношення грошових коштів і ліквідних цінних паперів (наприклад, із строком погашення до 30 днів) до загальної суми активів;
відношення грошових коштів, ліквідних цінних паперів та високоліквідних цінних паперів до загальної суми активів;
відношення зобов'язань за міжбанківськими внесками і депозитами ринку короткострокових зобов'язань до загальної суми активів.
Коефіцієнти прибутковості:
дохід на одиницю активів за середньої вартості активів;
дохід на одиницю капіталу за середньою сумою капіталу;
чиста відсоткова маржа як відношення відсоткового доходу до середньої суми активів і середньої вартості активів, які приносять
дохід;
відсотковий дохід у відсотковому відношенні до середньої вартості активів, що приносять відсотковий дохід;
відсоткові витрати у відсотковому відношенні до середньої вартості зобов'язань, за якими нараховуються відсотки;
невідсотковий дохід у відсотковому відношенні до середньої вартості умовних зобов'язань;
невідсотковий дохід у відсотковому відношенні до середньої вартості активів;
невідсоткові витрати у відсотковому відношенні до середньої вартості активів;
невідсоткові витрати у відсотковому відношенні до операційного прибутку.
Коефіцієнти достатності капіталу:
капітал у відсотковому відношенні до загальної суми активів;
капітал першого порядку у відсотковому відношенні до суми активів, зважених за рівнем ризику;
загальний капітал у відсотковому відношенні до суми активів, зважених за рівнем ризику.
Ринковий ризик:
концентрація ризику в конкретних галузях чи географічних регіонах;
сума активів, вразливих до ризику;
аналіз різниці між активами і зобов'язаннями банку з відповідними, строками та аналіз тривалості кредитів (в основному аналіз погашення і впливу змін відсоткових ставок на прибутки або власні кошти банку);
порівняльний обсяг зобов'язань і фінансових зобов'язань;
вплив зміни відсоткових ставок на прибутки або власні кошти банку. Ризик при консолідації боргу:
відношення коштів на рахунках клієнтів до загальної суми коштів на рахунках (клієнтів і міжбанківських);
строки погашення;
середня відсоткова ставка за запозиченнями
ДОДАТОК 4