Глосарій термінів

Приховані резерви (Hidden reserves)- Деякі концептуальні основи фінансової звітності дають можливість банкам маніпулювати відображеним у звітності доходом через переведення сум до резервів, інформація про які не розкривається в ті роки, коли отримують великі прибутки, та переведення сум із цих резервів, якщо зазнають збитків чи отримують незначні прибутки. Відображений у звітності дохід — це сума після таких переведень. Ця практика служить для надання банку вигляду більшої стабільності через зменшення нестійкості прибутків і для допомоги в запобіганні втрати довіри до банку через зменшення випадків, у яких банк відобразив би у звітності низькі прибутки.

Пруденційні коефіцієнти (Prudential ratios)- Коефіцієнти, що використовують регуляторні органи для визначення типів і сум кредитів, які банк може надавати.

Рахунки востро (Vostros)- Рахунки, які утримує банк від імені банку-кореспондента.

Рахунки ностро (Nostras)- Рахунки, які утримує банк-кореспондент від імені банку

Резерв (Рovision) -Коригування до балансової вартості активу для врахування чинників, які можуть зменшити цінність активу для суб'єкта господарювання. Іноді називають забезпеченням.

Тестування з вантаженням (Stress testing)- Тестування моделі оцінки за допомогою застосування припущень і вихідних даних за відсутності нормальної ринкової ситуації та оцінки того, чи все ще обгрунтовані прогнозні дані за моделлю.

Довідкові матеріали

Нижче наведений перелік матеріалів, які можуть бути корисними для аудиторів фінансової звітності банків.

Базельський комітет з банківського нагляду

Publication ЗО: Core Principles for Effective Banking Supervision. Basel, 1997.

Publication 33: Framework for Internal Control Systems in Banking Organisations. Basel, 1998.

Publication 55: Sound Practices for Loan Accounting and Disclosure. Basel, 1999.

Publication 56: Enhancing Corporate Governance in Banking Organisations. Basel, 1999.

Publication 72: Internal Audit in Banking Organisations and the Relationship of the Supervisory Authorities with Internal and External Auditors. Basel. 2000

Publication 75: Principles for the Management of Credit Risk. Basel, 2000.

Publication 77: Customer Due Diligence for Banks. Basel, 2001.

Publication 82: Risk Management Principles for Electronic Banking. Basel, 2001.

Публікації Базельського комітету з банківського нагляду можна завантажити з веб-сторінки Банку міжнародних розрахунків: http://www.bis.org.

Рада з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку

МСБО 30 «Розкриття інформації у фінансовій звітності банків та подібних установ» (Лондон 1999 р.)

МСБО 32 «Фінансові інструменти: розкриття та подання» (Лондон 2000 р.)

МСБО 37 «Забезпечення, непередбачені зобов'язання та непередбачені активи» (Лондон 1998 р.)

МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка» (Лондон 2000 р.)

Крім того, багато організацій — членів МФБ опублікували довідкові матеріали s рекомендації щодо банків та аудитів фінансової звітності банків.