Маскування вкладників

(Приховування особистості вкладника, можливо у зв'язку з переведенням коштів до інших категорій чи відмиванням злочинно отриманих грошей):

• подібні чи схожі прізвища на різних рахунках;

• вкладники офшорних компаній без чітко визначеної діяльності чи про яких дуже мало докладної інформації.

Незареєстровані депозити

• будь-які докази зняття депозитів будь-якою іншою компанією, про яку існує докладна інформація, незалежно від того, є вона частиною банку чи ні;

• документи, утримувані в офісах управлінського персоналу, про які відомо, що вони не стосуються діяльності банку, чи ухильні відповіді щодо цих документів.

Крадіжка депозитів/інвестицій клієнтів

• клієнти, з якими укладено договори про збереження пошти, але їх контакти з банком відбуваються дуже рідко;

• відсутність самостійного рішення щодо скарг клієнтів чи огляду.

Чинники ризику шахрайства щодо операційного циклу

Позабіржові кола /операції з пов 'язаними сторонами

• відсутність вибіркових перевірок цін, за якими здійснюються операції;

• незвичайні рівні діяльності з конкретними контрагентами. Хабарі брокерам

• високі рівні діяльності з конкретним брокером;

• незвичайні тенденції у комісійних брокерам. Підробка операцій

• значна кількість анульованих операцій;

• незвичайно висока вартість непогашених операцій. Незареєстровані операції

• високі рівні прибутку окремих дилерів стосовно встановленої стратегії з дилерської діяльності;

• значна кількість підтверджень контрагентів, які не збігаються. Запізніла реєстрація операцій

• відсутність штампа з датою на документах про реєстрацію операції або перевірки дати реєстрації;

• зміни або несанкціоновані записи щодо деталей графіка операцій.

Нецільове використання дискреційних рахунків

• незвичайні тенденції на конкретних дискреційних рахунках;

• особливі угоди для складання та випуску звітів. Відсутність реєстрації в книзі:

• відсутність докладних політик і рекомендацій з оцінки вартості;

• незвичайні тенденції щодо оцінки вартості в облікових регістрах. Чинники ризику шахрайства щодо циклу кредитування

Позики фіктивним позичальникам/операції з пов'язаними компаніями:

• «тонкі» папки з позиками з уривчастою неповною інформацією, незадовільна документація або заява управлінського персоналу, що позичальник заможний і, безсумнівно, кредитоспроможний:

• оцінки вартості, що здаються завищеними; залучення оцінювачів не зі звичайно дозволених галузей чи залучення одного й того самого оцінювача у численних випадках;

• великодушне продовження строків чи переглянуті строки виконання зобов'язань позичальником.

Переведення депозитів в інші категорії або надання компенсаційних кредитів

Здійснення банківського депозиту іншим банком, який потім використовують для забезпечення позики бенефіціару, рекомендованому шахраєм з персоналу першого банку, який приховує той факт, що депозит заставлений:

• застави за депозитами (інформація про які розкривається за допомогою підтверджень у відповідь на спеціальні запити про розкриття інформації з таких депозитів);

• документи у папках, що зберігаються в кабінетах директорів чи старших менеджерів за межами звичайних місць зберігання папок; депозити безперервно переводять з однієї категорії в іншу чи не змінюють їх вартість, якщо ліквідність висока.

Використання паралельних організацій/операції з пов 'язаними компаніями

• складні структури, що тримають у секреті;

• кілька клієнтів з єдиною контактною особою, тобто інформацію про них обробляє виключно один працівник;

• компанії з обмеженою відповідальністю без розкриття повної інформації про власність чи із складними структурами загальної власності.

Хабарі та заохочення

• надмірна кількість операцій, здійснених конкретними працівниками, ц| оформлюють кредити;

• наполегливі рекомендації директора чи референта з кредитування, ящ відсутність даних чи документів у папці кредитів;

• ознаки слабких заходів контролю документів, наприклад про н ада наг фінансування, до остаточного оформлення документів.

Використання паралельних організацій

(Компанії під спільним контролем директорів/акціонерів):

• неочікуване погашення проблемних позик незадовго до кінця періоду або перед відвідуванням аудитора чи неочікуваний новий кредит незадовго до кінця періоду;

• зміни схеми бізнесу з пов'язаними організаціями. Переведення коштів в інші категорії

{Методи, застосовані для приховування використання коштів банку для здійснення несправжніх платежів за позиками):

• позики, які стають здійсненними незадовго до кінця періоду або перед відвідуванням аудитора;

• операції з компаніями в межах групи або з її асоційованими компаніями, причина операцій з якими не ясна;

• відсутність аналізу грошових потоків, який підтверджує спроможність позичальника отримувати дохід та погашати борг.

Імітування під законного кіієнта та фальсифікація інформації про заявки на жредити/Подвійне заставне забезпечення/Шахрайські оцінки вартості/ Фальшива застава чи застава без зазначення вартості

• відсутність оцінки на місці чи відвідування позичальника;

• труднощі з отриманням підтвердження про повноваження від окремих осіб, суперечливість чи відсутність документів і розбіжність деталей з персональної інформації;

• оцінювач не з того регіону, де перебуває майно;

• оцінку вартості замовив та отримав позичальник, а не позикодавець;

• відсутність перевірки застав для обґрунтування позицій і пріоритетів щодо застав;

• відсутність фізичного контролю за заставою, яка передбачає обов'язковість права фізичного володіння для забезпечення позики (наприклад, ювелірні вироби, облігації на пред'явника та твори мистецтва).

ДОДАТОК 2

Приклади розгляду системи внутрішнього контролю та процедур по суті для двох напрямків банківської діяльності

1. Заходи внутрішнього контролю та процедури по суті, наведені нижче, не відображають ні повного переліку заходів і процедур контролю, які слід вживати, ні мінімальних вимог, які слід виконувати. Швидше, вони надають рекомендації стосовно заходів і процедур контролю, які аудитор може розглядать щодо таких сфер діяльності:

а) казначейські та торговельні операції;

б) позики й аванси.

Казначейські та торговельні операції

Вступ

2. Казначейські операції у цьому контексті представляють усі види діяльності, пов'язані з придбанням, продажем, запозиченням і кредитуванням фінансових інструментів. Фінансовими інструментами можуть бути цінні папери, інструменти ринку короткострокових зобов'язань або похідні інструменти. Як правило, банки укладають такі операції для свого власного використання (наприклад, з метою хеджування доступності ризику) чи для задоволення потреб клієнтів. Вони також провадять у більшому чи меншому обсязі торговельні операції. Торговельну діяльність можна визначити як купівлю та продаж (чи ініціювання і закриття позиції) фінансових інструментів (включаючи похідні) з наміром отримання прибутку від зміни параметрів ринкової ціни (наприклад, валютні курси, відсоткові ставки, курс акцій) з плином часу. Банк здійснює нагляд і контроль за казначейською діяльністю на основі певного типу різних пов'язаних з нею ризиків, а не на основі певного типу фінансового інструменту, з яким здійснюється операція. Якправило, аудитор застосовує такий підхід, як при отриманні аудиторських доказів. ПМПА 1012 дає рекомендації з наслідків аудиту похідних фінансових інструментів, придбаних банком як кінцевим користувачем