Реєстрація

30. Чи складають звіти про винятки, пов'язані з: перевищенням лімітів; несподіваним збільшенням обсягу операцій у одного брокера, клієнта чи контрагента; операціями за незвичайними контрактними ставками тощо. Чи здійснюється моніторинг за ними негайно та незалежно від дилерів.

31. Чи має банк процедури у письмовій формі, які вимагають:

• обліку всіх використаних і невикористаних бланків реєстрації операцій;

• здійснення незалежною стороною оперативного відображення в облікових записах усіх операцій, включаючи процедури з ідентифікації та виправлення відхилених угод;

• щоденної звірки позицій та прибутку дилерів з обліковими записами, а також проведення оперативного аналізу всіх розбіжностей;

• регулярного надання управлінському персоналу звітів, складених з необхідним ступенем деталізації, який дає змогу здійснювати моніторинг зазначених вище лімітів.

32. Чи часто виконується звірка рахунків ностро і востро та чи виконується вона працівниками, які не залежать від підрозділу розрахунків.

33. Чи перевіряють регулярно рахунки сумнівної заборгованості.

34. Чи має банк облікову систему, що дає можливість складати звіти, в яких відображено його позиції за угодами «спот» і форвардними угодами, чисті відкриті та загальні позиції за різними типами продуктів:

• за придбанням і продажем, за валютою;

• за датою погашення, за валютою;

• за контрагентами, за валютою.

35. Чи переоцінюють періодично (наприклад, щодня) відкриті позиції до поточної вартості на основі оголошених курсів чи курсів, повідомлених безпосередньо незалежними джерелами.

Загальні аудиторські процедури

36. Певні аудиторські процедури застосовують до середовища, в якому здійснюються казначейські операції. Для того щоб зрозуміти таке середовище, аудитор спочатку отримує розуміння:

• величини, обсягу, складності та ризику казначейських операцій;

• важливості казначейських операцій порівняно з іншою діяльністю банку;

• концептуальної основи, згідно з якою здійснюються казначейські операції;

• організаційної цілісності казначейських операцій.

37. Після отримання розуміння і виконання тестів контролю із задовільними результатами аудитор, як правило, оцінює:

• точність реєстрації операцій, здійснених протягом періоду, та пов'язаних із ними прибутків і збитків за допомогою посилання на бланки реєстрації операцій та на підтвердні документи;

• повноту відображення операцій та відповідну звірку даних загального відділу операцій з клієнтами і операційного відділу з даними облікових систем щодо відкритих позицій на кінець періоду;

• наявність незакритих позицій за допомогою підтверджень від третіх сторін на дату проміжної звітності чи на кінець періоду;

• прийнятність курсів обміну валют, відсоткових ставок чи інших основних ринкових ставок, використаних на кінець року, для обчислення нереалізованих прибутків і збитків;

• прийнятність моделей оцінки і припущень, використаних для оцінки справедливої вартості фінансових інструментів у обігу на кінець періоду;

• прийнятність використовуваних облікових політик, зокрема щодо визнання доходу і розмежування інструментів хеджування та інструментів для операцій.

38. Далі розглядаються відповідні аспекти казначейських операцій, які, як правило, мають підвищений аудиторський ризик.