2. Структура системи внутрішнього контролю та системи бухгалтерського обліку

Система внутрішнього контролю складається з наступних елементів:

• Система бухгалтерського обліку

• Середовище контролю

• Процедури контролю

Середовище контролю являє собою набір характеристик, який визначає службові взаємовідносини, сприятливі для контролю в компанії.

Елементами контрольного середовища є:

• організаційна структура компанії;

• діяльність ради директорів та її комітетів;

• політика і методи управління;

• методи розподілення функцій управління і відповідальності;

Процедури контролю – спеціальні перевірки (дії), які виконуються персоналом компанії.

Категорії контрольних процедур:

• адекватне розподілення обовязків;

• дійова система санкціонування;

• фактичний контроль;

• незалежні перевірки.

Система б.о. – це політика і цепроцедури, які стосуються відповідного запису господарських операцій.

Принципи, визначені чинним законодавством та положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку мають бути деталізовані в Обліковій політиці підприємства, яка затверджується наказом керівника і має бути послідовною і стабільною протягом усього періоду існування підприємства.

Ефективна система внутрішнього контролю передбачає:

1. реальне виконаня пеердбачених процедур контролю. Тобто викладені у відповідних положеннях і та директивах банку , вони ефективно виконуються на практиці.

2. Компетентне виконання процедур внутрішнього контролю;

3. Незалежне виконання. Тобто особа, яка виконує процедури внутрішнього контролю не займається ніякими іншими операціями.

4. Внутрішній аудит та його відмінність від внутрішнього контролю

ВА – це діяльність з оцінювання, яка організована в межах субєкта господарювання і яку виконує окремий відділ. Функції внутрішнього аудиту охоплюють, зокрема перевірку, оцінювання та моніторинг адекватності й ефективності функціонування системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.

Функції внутрішнього аудиту можуть виконувати спеціальні служби або окремі аудитори, які знаходяться в штаті підприємства: внутрішні аудитори, ревізійні комісії, ревізори. Можливо залучення для цілей здійснення внутрішнього аудиту зовнішніх (незалежних) аудиторів.

У сучасному розумінні ВА є діяльність з оцінювання надійності та ефективності існуючої на підприємстві системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, а внутрішні аудитори – фахівці, які здатні неупереджено та професійно провести таку оцінку.

Необхідно відзначити, що керівництво підприємства а не внутрішні аудитори несуть відповідальність за створення і підтримання надійної та ефективної системи внутрішнього контролю.

Завдання служби внутрішнього аудиту:

• контроль за організацією та функціонуванням системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю;

• контроль за відповідністю даних б.о. фактичній наявності активів, їх належним збереженням;

• розробка пропозицій щодо підвищення ефективності діяльності підприємства.

Дана служба зобовязана відповідати за своєчасне виявлення та запобігання відхилення м, що перешкоджають законному та ефективному використанню майна та коштів товариства.

Система внутрішнього контролю існує паралельно із системою внутрішнього аудиту.

ВК проводять аби пересвідчись, що банк працює згідно з розробленою політикою і стратегією; операції здійснюються тільки після відповідного дозволу; активи зберігаються, а зобовязання перебувають під контролем; бухгалтерська та інша звітність містить повну, точну і своєчасну інформацію.