Вибіркову перевірку застосовують, якщо

• характер і дані об’єкта перевірки не потребують 100 % перевірки;

• час і вартість повної перевірки цієї генеральної сукупності будуть занад­то високими.

Вибіркову перевірку не застосовують, якщо

• потрібна повна (100 %) перевірка об’єктів аудиту;

• аналітичні процедури, які здійснює аудитор, мають характер порівняння, розра­хунків коефіцієнтів тощо;

• здійснюється наскрізний моніторинг однієї або декількох операцій в усіх облікових документаціях (купівля ОЗ).

• здійснюються окремі процедури, які при вибірковій перевірці втрачають зміст.

Статистичні		Нестатистичні
Спираючись на теорію ймовірності, визначають об’єм вибірки, вивчають його закономірності, які далі розповсюджуються на всю генеральну сукупність		Вибірковий контроль, який спирається не на математичні методи, а на інтуїцію, досвід тощо
випадковий відбір систематичний відбір комбінований відбір		оцінка ризику контролю без безпосереднього дослідження вибір будь-якого документа з реєстру тощо

Рішення про використання статистичних або нестатистичних методів вибіркової пеервірки є предметом судження аудитора стосовно найефективнішого способу отримання достовірної інформації за конкретних обставин.

Наприклад у випадку вивчення ефективності функціонування системи внутрішнього контролю здійснений аудиторм аанліз характеру та причин помилок частіше буде важливішим порівняно з просто статистичним аналізом наявності або відсутності таких помилок.

При визначенні обсягу вибірки встановлюється ризик вибірки і допустима помилка вибірки.

Фактори впливу на обсяг вибірки

Фактори	Оцінка
Допустимий ризик	Чим нижче ризик, тим більше обсяг вибірки
Довіра до внутрішнього контролю	Чим вище довіра, тим менше обсяг вибірки
Значення помилки	Чим вище значення, тим більше обсяг вибірки
Передбачений розмір помилок і частота їх виникнення	Чим вище розмір і частка виник­нення, тим більше обсяг вибірки
Наявність групування однорідної інформації	Наявність групування знижує обсяг вибірки
Число одиниць інформації, що перевіряється	Ч @ им вище число одиниць, тим більше обсяг вибірки

Вибіркова перевірка проводиться на таких етапах аудиту:

• вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю;

• перевірка операцій і сальдо рахунків.

Для формування вибірки аудитору необхідно визначити: порядок перевірки; обсяг сукупності, з якої буде здійснена вибірка; обсяг вибірки.

Наприклад, аудитор хоче впевнитися на 90% у тому, що 95% зареєстрованих рахунків-фактур підтверджені копіями транспортних накладних, тобто він хоче впевнитися у засто­суванні процедур контролю. Також він може захотіти впевнитися на 95% у тому, що дебіторська заборгованість не була завищена більш ніж на 5%, тобто він повинен вирішити, чи є правильними твердження клієнта про наявність, право власності та вартісну оцінку. Ціль перевірки – визначити вартісний вираз похибок, знайдених при порівнянні зареєстрованих сальдо із сальдо, виведених на основі зібраних доказів.

Після цього визначається обсяг сукупності, тобто можливі по­милки, кількість та якість доказів, що необхідно зібрати.

Генеральна сукупність – це набір елементів, які складають окрему статтю в балансі або окремий клас операцій. Кожен елемент із цього набору називається елементом генеральної сукупності, а коли аудитор робить вибір, відібраний елемент стає елементом вибірки. Елементом вибірки може бути рахунок покупця, одиниця товарних запасів, зобов’язання по цінних паперах, погашення чеків та ін. Таким чином, вибірка – це набір відібраних елементів.

Наприклад, під генеральною сукупністю - уся дебіторська заборгованість на дату складання балансу та всі товари й послуги, отримані протягом року. Важливою характерною рисою сукупності є її однорідність, тобто вона повинна складатися з подібних або однакових елементів. Наприклад, сукупність складається з розрахунків заробітної плати за рік, але аудитору відомо, що в середині року змінився бухгалтер, що курирує питання заробітної плати. Він може зробити висновок про те, що можливість помилки вище після зміни бухгалтера, ніж до неї. Тому дійсно буде дві сукупності й план вибірки по кожній з них буде іншим.