6.2 Федеральные налоги и сборы

Федеральными называются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России.

Налог на добавленную стоимость. Объектом обложения НДС являются:

1. обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг;

2. товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации.

Ставка НДС  18 %.

Подробнее о НДС см. главу 21 части второй Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость» (ст. 143  178).

Акцизы. Объект обложения  стоимость подакцизных товаров.

Ставки  до 1 850 руб. за 1 тонну бензина с октановыми числами свыше 80.

Подробнее см. главу 22 части второй Налогового кодекса РФ «Акцизы» (ст. 179  206).

Налог на прибыль. Объект обложения  валовая прибыль.

Ставка  24 %, в том числе:

7,5 %  в федеральный бюджет,

14,5 %  в бюджет субъекта РФ,

2 %  в местный бюджет.

Подробнее см. главу 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».

Единый налог на вмененный доход. Плательщики ЕНВД  юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах (оказание бытовых услуг физическим лицам, различная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 чел. и т.п.). Объект обложения  вмененный доход на очередной календарный месяц.

Ставка ЕНВД  20 % вмененного дохода.

Подробнее о ЕНВД см. Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» № 148-ФЗ от 31.07.98.

Налог на доходы физических лиц. Плательщики:

1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,

2. физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, и получающие доходы от источников, расположенных в России.

Объект обложения  полученный налогоплательщиком доход.

Ставка  13 %.

Подробнее о налоге см. главу 23 части второй Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц» (ст. 207  233).

Единый социальный налог. Плательщики ЕСН  работодатели, производящие выплаты наемным работникам.

Объект обложения ЕСН  выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу наемных работников по всем основаниям, за исключением выплат из средств, остающихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на доходы организации.

О ставках налога для работодателей при налоговой базе на каждого отдельного работника читать выше, в том числе:

1. в Пенсионный фонд РФ ;

2. в Фонд социального страхования РФ;

3. в Фонд обязательного медицинского страхования РФ (в том числе в федеральный фонд, в территориальный фонд).

Подробнее о ЕСН Налоговый кодекс РФ «Единый социальный налог (взнос)».

6.3 Региональные налоги и сборы

Региональными называются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

К региональным налогам и сборам относятся:

1. налог на имущество организаций,

2. налог на недвижимость,

3. дорожный налог,

4. транспортный налог,

5. налог с продаж,

6. региональные лицензионные сборы.

Налог на имущество организаций. Налогоплательщики  российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Объект обложения  непосредственно основные средства.

Облагаемая база  среднегодовая стоимость основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе плательщика. При этом основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (ст. 375 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка  2,2 %. Подлежит уплате в бюджет того субъекта Российской Федерации, на территории которого расположено имущество организации-налогоплательщика.

Подробнее о налоге см. Закон РФ «О налоге на имущество предприятий» № 2030-1 (ред. 04.05.99), Инструкцию ГНС «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» № 33 (ред. 02.04.98).

С 1.01.2004 вступила в силу глава 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций».