4. Побудову робочої таблиці для складання фінансової звітності.

Після запису всіх поточних господарських операцій з жур­налу реєстрації бухгалтер складає робочу таблицю, яка вклю­чає пробний баланс, регулятиви, відрегульований баланс, номінальний рахунок прибутків, балансовий звіт і пробний баланс на останній день звітного періоду.

Пробний баланс - це перелік усіх окремих рахунків Голо­вної книги і, відповідно, це всі підсумкові сальдо цих рахунків. Пробний баланс використовується для перевірки рівняння за­писів на рахунках. Він відображає всі ділові операції компанії за звітний період.

Отримання прибутку є головною метою створення підприємства, отже його власник повинен знати реальний фінансовий результат від підприємницької діяльності. Ця інформація необхідна для розробки обґрунтованих планів на майбутнє, одержання кредитів, визначення сум податків. Дані про при­буток компанії цікавлять також користувачів фінансової звіт­ності - інвесторів, постачальників, акціонерів.

В бухгалтерському обліку точне визначення прибутку має важливіше значення, ніж фактична вартість матеріальних запасів.

Збільшення нерозподіленого прибутку в результаті діяль­ності компанії називається доходом, відповідно зменшення не­розподіленого прибутку має назву витрати.

Збільшення доходів фірми відображається на кредиті рахун­ків «Доходи». Накопичення витрат показується на дебеті рахун­ків «Витрати».

Відомості про розмір прибутку та способи його отримання відображають у Звіті про прибутки та збитки, який є не менш важливим звітом, ніж бухгалтерський баланс.

Звіт про прибутки та збитки містить інформацію про дохо­ди та витрати підприємства, різниця між якими є прибутком або збитком компанії.

Нерозподілений прибуток показує суму, що залишається в розпорядженні компанії.

ОСНОВНІ ПОЛОЖЕННЯ ДЛЯ ЗАПАМ'ЯТОВУВАННЯ теми 3:

• Кожна трансакція зачіпає дві статті балансу.

• Балансова формула А = 3 + К не повинна при цьому порушуватись.

• Події, що не впливають на показники балансу, не є трансакціями.

• Деякі операції одночасно впливають на розмір засобів підприємства та його капіталу або засобів та зобов'язань, при цьому зберігається основна балансова формула.

• Доходи є збільшенням капіталу в результаті діяльності підприємства за певний період, витрати - зменшення капіталу.

• Прибуток за певний період - це різниця між доходами та витратами за цей же період.

• Трансакція спочатку записується в журнал, а вже потім суми переносяться на рахунки бухгалтерської книги.

• Рахунки доходів та витрат є номінальними. В кінці кожного звітного періоду їх закривають і виводять залишок - нерозподілений прибуток.

Література.

1.Малишкін О.І. Фінансова звітність підприємства: Міжнародні та національні стандарти: Навчальний посібник. 2-е вид., доп. і виправ.- Суми: Видавництво “Університетська книга”, 2001.- 158 с..

Тема 4. Облік грошових коштів

План

1. Грошові кошти та їх еквіваленти;

2. Система внутрішнього контролю за рухом грошових коштів;

3.Порядок відкриття рахунків в банках та документальне оформлення. Облік операцій по банківських рахунках.

4. Оцінка та облік поточних інвестицій;