- •Тема 2. Фінансова звітність, її зміст та інтерпретація План
- •1.Призначення та зміст фінансових звітів;
- •2. Користувачі фінансової звітності та їх інформаційні потреби;
- •3.Елементи фінансової звітності;
- •4.Облікове значення - актив, зобов'язання, капітал, доходи, витрати
- •II. Неосновна діяльність.
- •III. Витрати по сплаті податку на прибуток.
- •Основні положення для запам'ятовування теми 2:
- •Література.
- •1. Призначення та зміст бухгалтерських рахунків;
- •2. Призначення Головної книги та журналів;
- •3.Процес закриття бухгалтерських рахунків;
- •4. Побудову робочої таблиці для складання фінансової звітності.
- •Література.
- •Тема 4. Облік грошових коштів
- •1. Грошові кошти та їх еквіваленти;
- •2. Система внутрішнього контролю за рухом грошових коштів;
- •3.Порядок відкриття рахунків в банках та документальне оформлення. Облік операцій по банківських рахунках.
- •4. Оцінка та облік поточних інвестицій;
- •Рекомендована література.
- •Тема 5 : Облік розрахунків з дебіторами
- •1. Визнання та оцінку дебіторської заборгованості;
- •2. Оцінку сумнівних боргів.
- •Рекомендована література.
2. Призначення Головної книги та журналів;
Позначення грошової одиниці не використовується в регістрах бухгалтерського обліку- Журналах та Головній книзі.
Для складання бухгалтерських проводок використовуються терміни, звичні для українського бухгалтера:
Ліва сторона рахунку називається «Дебет», права сторона -«Кредит». Існують рахунки для відображення засобів підприємства - так звані активні рахунки, бо розміщені в лівій частині балансу, та пасивні рахунки - рахунки зобов'язань та капіталу, що розміщуються у правій частині балансу.
Відомості про кожну операцію заносяться в Журнал.
Журнал - це бухгалтерський реєстр початкового запису. Процедура опису операції у Журналі називається протоколювання або журналізація.
Існує декілька видів Журналів. Вибір певного з них залежить від обсягу й характеру господарських операцій підприємства.
Правила заповнення Журналу:
Сторінки Журналу нумеруються.
На початку кожної сторінки Журналу в колонці «Дата» записується рік.
Після року вказується місяць. Наступний запис місяця на сторінці здійснюється тільки після його зміни.
Назву рахунку, що дебетується, вказують відразу після дати із самого початку рядка в колонці «Назви рахунків і пояснення».
Назву кредитованого рахунку розміщують під назвою дебетованого рахунку із зміщенням вправо.
Коротке пояснення починається на наступному після кредитованого рахунка рядку. В ньому має бути посилання на первинний документ.
Після кожної операції повинен залишатись вільний рядок. Його наявність виділяє в окремий блок кожну операцію і полегшує читання Журналу.
Запис у Журналі - це спосіб аналізу, реєстрації та зберігання інформації про господарські операції, що відбулися на підприємстві.
Деякі невеликі підприємства можуть складати баланс на кінець кожного дня. Наприклад, об'єктом обліку є власне діло.
Компанія "ХРАNDА", одноосібним власником якої є пан Рetroff, розпочала свою діяльність 2 січня 2003 року, коли пан Рetroff відкрив рахунок у відділенні банку АSВА і вніс на рахунок кошти в сумі $20,000.
Для дотримання принципу облікової одиниці та формули балансу, компанія "ХРАNDА", на кінець дня 2 січня має капітал $20,000. Оскільки та сама сума відображена в обох частинах балансу, то можна говорити про виконання й іншого принципу - принципу подвійного відображення.
Інформація в балансі повинна відображатись у хронологічній послідовності.
3.Процес закриття бухгалтерських рахунків;
Події, що знаходять своє відображення в бухгалтерських записах, називаються "трансакція".
Кожна трансакція викликає зміни на двох рахунках, навіть якщо ці рахунки знаходяться на одній і тій же стороні балансу.
Розглянемо, як вплинуть окремі операції, що відбулися в січні, на баланс компанії " ХРАNDА ":
3 січня компанія "ХРАNDА" взяла в банку позику на $15,000 і видала в якості зобов'язання вексель;
4 січня за готівку придбано товарно-матеріальні запаси па суму $3000;
10 січня компанія "ХРАNDА" реалізувала продукцію за $500, собівартість якої $300;
12 січня компанія придбала товарно-матеріальні запаси на суму $20,000 і зобов'язалась розрахуватись в постачальником протягом ЗО днів;
20 січня реалізовано продукцію вартістю $10,000 за $18,000. Покупець дав обіцянку розрахуватися протягом ЗО днів;
25 січня компанія придбала дві однакові ділянки землі, сплативши за них $16,000;
ЗО січня пан Рetroff отримав пропозицію продати компанію за $80,000, незважаючи на те, що капітал кампанії складав на той момент лише $63,200, тобто в результаті такої пропозиції компанія "ХРАNDА" має репутацію (гудвіл), що оцінюється в $16,800.
Здійснюючи трансакцію, пан Рetroff мав би такі зміни в балансі своєї компанії:
ЗО січня пан Рetroff отримав пропозицію продати компанію за $80,000, незважаючи на те, що капітал компанії складав на той момент лише $63,200, тобто в результаті такої пропозиції компанія "ХРАКВА" має репутацію (гудвіл), що оцінюється в $16,800.
Дана подія ніяк не буде відображена в балансі компанії " ХРАNDА ", оскільки власник компанії пан Рetroff пропозицію відхилив, і по суті господарська операція не відбулася.
Як видно, результати трансакцій відображаються в балансі компанії, при цьому зміни стосуються активів компанії, її зобов'язань та капіталу. Капітал компанії змінювався в результаті її господарської діяльності, тобто фірма отримувала прибуток.