- •Тема 2. Фінансова звітність, її зміст та інтерпретація План
- •1.Призначення та зміст фінансових звітів;
- •2. Користувачі фінансової звітності та їх інформаційні потреби;
- •3.Елементи фінансової звітності;
- •4.Облікове значення - актив, зобов'язання, капітал, доходи, витрати
- •II. Неосновна діяльність.
- •III. Витрати по сплаті податку на прибуток.
- •Основні положення для запам'ятовування теми 2:
- •Література.
- •1. Призначення та зміст бухгалтерських рахунків;
- •2. Призначення Головної книги та журналів;
- •3.Процес закриття бухгалтерських рахунків;
- •4. Побудову робочої таблиці для складання фінансової звітності.
- •Література.
- •Тема 4. Облік грошових коштів
- •1. Грошові кошти та їх еквіваленти;
- •2. Система внутрішнього контролю за рухом грошових коштів;
- •3.Порядок відкриття рахунків в банках та документальне оформлення. Облік операцій по банківських рахунках.
- •4. Оцінка та облік поточних інвестицій;
- •Рекомендована література.
- •Тема 5 : Облік розрахунків з дебіторами
- •1. Визнання та оцінку дебіторської заборгованості;
- •2. Оцінку сумнівних боргів.
- •Рекомендована література.
Рекомендована література.
1.Бутинець Ф.Ф., Горецька Л.Л. Бухгалтерський облік у зарубіжних країнах. Навч. Посібник для студентів вищих навчальних закладів спец. 7.050106 “Облік і аудит”.- Житомир: ПП “Рута”, 2002.- 544 с.
Тема 5 : Облік розрахунків з дебіторами
1. Визнання та оцінку дебіторської заборгованості;
2. Оцінку сумнівних боргів.
1. Визнання та оцінку дебіторської заборгованості;
Важливою частиною ліквідних активів є дебіторська заборгованість. Торговельна (операційна) дебіторська заборгованість може існувати у вигляді короткострокової чи довгострокової.
Оцінюється дебіторська заборгованість за первинною вартістю за мінусом коригувань на сумнівні борги, грошових знижок, повернення реалізованих товарів.
Дебіторська заборгованість – це заборгованість інших підприємств, організацій та осіб нашому підприємству. До такої заборгованості відносять:
1. Рахунки до одержання. Це заборгованість клієнтів (покупців) за реалізовану їм готову продукцію чи товари, за виконані роботи чи за надані послуги. Тому таку заборгованість ще називають торговою заборгованістю. Підприємство здебільшого сподівається одержати заборгованість по рахунках за 30-60 днів. До цієї заборгованості належить також заборгованість по кредитних картках.
2. Векселі до одержання. Вексель — це платіжний і кредитний інструмент. Вексельна заборгованість головним чином може поширюватись на період 60-90 днів і більше. При цьому дебітор сплачує підприємству ще й відсотки за користування кредитом.
3. Інша дебіторська заборгованість. Це так звана неторгова заборгованість. Сюди входить заборгованість дебіторів по відсотках, аванси, видані службовцям фірми, заборгованість внаслідок переплати податків, заборгованість інших осіб.
Облік рахунків до одержання (розрахунків з клієнтами, покупцями) пов'язаний з реалізацією продукції, товарів, послуг. За міжнародними стандартами моментом реалізації і визнання доходів від реалізації є момент відвантаження товарів (продукції) і виставлення платіжних документів на адресу покупця. Саме в цей момент і виникає дебіторська заборгованість, яка відображається на відповідних рахунках.
Наприклад: Компанія “Н” відвантажила готову продукцію 1.07.200х на суму 2000.
Дт Рахунки до одержання – 2000;
Кт Доходи від реалізації – 2000.
21 липня компанія "К" повністю оплатила рахунок-фактуру. Гроші надійшли на розрахунковий рахунок компанії "Н" в банку.
Дт Грошові кошти – 2000;
Кт Рахунки до одержання – 2000.
Важливим питанням є оцінка дебіторської заборгованості для відображення її в балансі підприємства. Загальноприйнятим правилом є те, що дебіторська заборгованість повинна відображатися в балансі за чистою реалізаційною вартістю, тобто за реальною сумою заборгованості, яку підприємство може одержати.
Інакше кажучи, чиста реалізаційна вартість — це сума дебіторської заборгованості" мінус сумнівні борги, для яких створюється відповідний резерв.
Наприклад, на кінець року дебіторська заборгованість становить 18000 дол. За оцінкою підприємства, сума сумнівної заборгованості клієнтів сягає 1500 дол. В балансі дебіторську заборгованість буде відображено так:
Рахунки до одержання (дебіторська заборгованість) 18000
Резерв для сумнівних боргів (-)1500
Чиста дебіторська заборгованість 16500
Отже, до валюти балансу зараховується чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості, а саме 16500 дол.
Грошові знижки застосовуються з метою збільшення обсягів реалізації та стимулювання покупців до оперативних розрахунків, а також зменшення сумнівних боргів. Визнається дебіторська заборгованість разом із визнанням доходу.
Торговельна заборгованість виникає в ході звичайної операційної діяльності фірми, яка полягає у продажу товарів чи послуг у кредит.
Торговельна дебіторська заборгованість включає в себе рахунки до отримання і векселі, отримані по торговій діяльності компанії.