- •Тема 2. Фінансова звітність, її зміст та інтерпретація План
- •1.Призначення та зміст фінансових звітів;
- •2. Користувачі фінансової звітності та їх інформаційні потреби;
- •3.Елементи фінансової звітності;
- •4.Облікове значення - актив, зобов'язання, капітал, доходи, витрати
- •II. Неосновна діяльність.
- •III. Витрати по сплаті податку на прибуток.
- •Основні положення для запам'ятовування теми 2:
- •Література.
- •1. Призначення та зміст бухгалтерських рахунків;
- •2. Призначення Головної книги та журналів;
- •3.Процес закриття бухгалтерських рахунків;
- •4. Побудову робочої таблиці для складання фінансової звітності.
- •Література.
- •Тема 4. Облік грошових коштів
- •1. Грошові кошти та їх еквіваленти;
- •2. Система внутрішнього контролю за рухом грошових коштів;
- •3.Порядок відкриття рахунків в банках та документальне оформлення. Облік операцій по банківських рахунках.
- •4. Оцінка та облік поточних інвестицій;
- •Рекомендована література.
- •Тема 5 : Облік розрахунків з дебіторами
- •1. Визнання та оцінку дебіторської заборгованості;
- •2. Оцінку сумнівних боргів.
- •Рекомендована література.
2. Система внутрішнього контролю за рухом грошових коштів;
Для здійснення контролю за рухом грошових коштів прийнято вести касову книгу такої форми, де одночасно здійснюється аналітичний облік операцій за готівку та через банк.
В колонці Folio вказується джерело інформації, де:
п/п - після переносу;
жр - журнал реалізації;
жз - журнал закупок;
к - контра-статті, які пов'язані між собою подвійним записом у касовій книзі і не відображаються в інших регістрах.
За кордоном широко практикується система знижок, яка теж повинна знайти своє відображення в обліку.
В касовій книзі реєструються тільки фактично отримані кошти, тому для урахування наданих знижок інколи ведуть касову книгу з трьома сумовими колонками, де реєструється як надані, так і отримані знижки.
Знижки надаються з метою стимулювання прискорення розрахунків і діють, як правило, протягом місяця з дати розрахунків та визначаються у відсотках.
3.Порядок відкриття рахунків в банках та документальне оформлення. Облік операцій по банківських рахунках.
Підприємство має право відкривати в банку декілька рахунків. Відкривають їх зазвичай двох видів: поточні й депозитні.
На поточних рахунках акумулюються кошти, які використовує підприємство для розрахунків із своїми кредиторами та на які надходять кошти від різних дебіторів.
Банк може вимагати від фірми зберігати на рахунку певну суму коштів (компенсаційний залишок). Наявність такої суми впливає на діяльність компанії: вона не має такої ліквідності, як усі інші грошові активи, та зберігається на рахунку як забезпечення кредитного договору. Комісія з цінних паперів вимагає, щоб дані про компенсаційний залишок були представлені у примітках до фінансової звітності.
Кожний місяць банк надсилає власнику рахунка банківський звіт, в якому відображено:
кожне надходження коштів на рахунок;
кожний погашений чек вкладника;
підсумкову суму на рахунку за звітний період.
У цьому звіті відображено плату за банківські послуги, до нього додаються всі первинні документи, на підставі яких були проведені розрахункові операції.
Для кожного банківського рахунка в Головній книзі відкривається окрема сторінка, і як тільки фірма отримує банківський звіт проводиться банківська звірка.
Нормальне явище коли не збігається сальдо у банківському звіті і Головній книзі. Причини такої ситуації у наступному:
можуть бути виписані чеки і відображені власником рахунка, але ще не погашені банком;
депозити в дорозі - гроші направлені власником, але ще по оприбутковані банком;
витрати на банківське обслуговування можуть бути відображені в Головній книзі тільки після отримання банківського звіту.
Для зручності проведення банківської звірки її форма надрукована на звороті банківського звіту. Після проведення звірки та врахування виявлених помилок узгоджена сума буде відображена у фінансовій звітності.
Маючи вільні кошти, компанія може відкрити депозитний рахунок, надати кредит банку під відсотки на певний строк; може здійснити інвестування, придбавши ринкові цінні папери.