36. Учёт доходов и расходов будущих периодов.

Для их учёта, полученных в отчётном периоде, не относящихся к будущим периодам, исп-ся счёт 98 в разрезе субсчетов.

1. Доход, полученные в счёт будущих периодов, могут быть представлены: арендные и квартирная плата, плата за коммунальные услуги, плата за услуги связи.

50,51 98

Получены доходы в счёт будущих периодов.

62 98

Начислены …

98 91

Списание доходов, приходящихся на отчётный период.

2. Безвозмездные полученные ср-ва.

08,10,41,50 98

Получены безвозмездно активы.

98 91

Списание части стоимости внеоборотных активов по мере начисления амортизации или списание стоимости иных ценностей по мере их использования на хоз. нужды п/п.

3. Предстоящие поступления зад-ти по недостачам, выявленным в прошлые годы.

94 98

На сумму недостачи, признанной виновным лицом.

73 94

Списание недостачи на виновное лицо.

50,70 73

Возмещение недостачи виновным лицом.

98 91

Списание недостачи на доходы отч. периода при погашении виновным лицом.

Разница м/у суммой, подлежащей …

73 98(4)

На сумму разницы, подлежащих взысканию с виновного лица.

50,70 73

98 91.

Наряду с текущими расходами п/п могут возникать расходы, к-е в отчётном периоде совершаются неравномерно, поэтому такие одновременные расходы подлежат учёту на счёте 97, но с целью равномерного включения в себестоимость П, Р, У и правильного выведения фин. р-та, они равными долями включаются в затраты п/п. Такие расходы распр-ся м/у отчётными периодами, к ним относят: расходы по подписке на периодич. издания.

Расход на ремонт ОС, расходы по работам сезонного хар-ра и т. д.

97 50,51

На сумму расходов, связанной с подпиской.

97, 10,70,69

На сумму расходов по ремонту ОС или подрядным способом (60)

20,23,26,25,44 97

Ежемесячное списание части расходов, приходящихся на отчётный период.

37. Учёт оценочных и других резервов.

П/п может создавать резервы для производственных нужд с целью равномерного включения расходов в себестоимость П, Р, У. Такие резервы могут создаваться на след. цели: оплата отпусков работ, на ремонт ОС, на работы, имеющие сезонный зар-р, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет и т. д.

Учёт таких расходов ведётся на счёте 96.

20,25,26,44 96

Ежемесячное отчисление ср-в на соответствующий резерв.

96 70,69

Использование резерва на отпускные и ЕСН.

96 10,70,69

Использование резерва на ремонт ОС хоз. способом или подрядным (60).

Неиспользованные в течение отчётного периода резервы подлежат списанию на доход п/п или делаются старнировочные записи на их восстановление.

В теч-е отчётного периода может меняться рыночная цена на имущ. ценности, числящиеся в балансе п/п на праве собственности, при этом им-во в бухучёте может иметь более высокую оценку, чем текущая рыночная его ст-ть, это означает, что п/п имеет убытки, если решит продавать эти имущ. ценности, поэтому в бухучёте необходимо отразить снижение ст-ти активов и возможные убытки организац.

Для этих целей исп-ся оценочные резервы, резерв под снижение мат. ценностей, резерв по сомнит. долгам (63), резерв под снижение ст-ти фин. вложений (59).

Величина оценочных резервов определяется по спец. расчётам. Они создаются за счёт фин. р-та и относятся на счёт 91(2).

Нецелевое использование резервов не допускается, а порядок их создания и учёта регулируется учётной политикой гос-ва.

Счёт 14 создаётся по мат. ценностям, в отношении к-х имеет место снижение цены на рынке, моральное устаревание или потеря первоначальных качеств.

Он создаётся только в конце отчётного года на основании проводимой инвентаризации мат. ценностей и в сопоставлении из цены с рыночной.

В балансе п/п ст-ть таких мат. ценностей на конец года показывается за минусом суммы резерва.

91 14

Создание резерва.

Т. О., в балансе мат. ценностей показываются по наименьшей цене

В след. году по мере отпуска мат. ценностей резерв списывается на увеличение фин. р-та, т. е. сумма резерва восстанавливается.

14 91

Восстановление резервов в след. году.

Сомнительным долгом признаётся дебиторская задолженность, к-я не погашена в установл. договором сроки и не обеспеченная гарантиями).

Безнадёжная – зад-ть с истекшим сроком исковой давности, к-ю невозможно получить с должника вследствие его ликвидации или банкротства, поэтому для списания дебиторский зад-ти может создаваться резерв, к-й рассчитывается в зависимости от срока, истекшего с момента возникновения зад-ти.

Резерв создаётся по р-м инвентаризации дебиторский зад-ти на опр. отчётную работу.

Резерв создаётся по каждому должнику в отдельности, с учётом фин. состояния должника и вероятности получения долга.

Так, в целях налогового учёта сомнит. зад-ти делится на след. сроки:

1. До 45 дн. – резерв не создаётся

2. 45-90 дн. – резерв создаётся в размере 50% от суммы долга.

3. св. 90 дн. – резерв создаётся в 100% размере суммы долга.

При этом следует соблюдать след. требование: сумма резерво не должна превышать 10% выручки от продаж.

91 63

Создание резерва.

63 62

Использование резерва на списание дебиторской зад-ти.

63 91

Списание резерва на списание дебиторской зад-ти

Резерв под обесценение стоимости финансовых вложений.

Такой резерв создаётся инвестором в случае отсутствия гарантий в получении дохода, а также при обесценении инвестиций в ценные бумаги или их полной потере.

Под обесценение фин. вложений понимается снижение их ст-ти на рынке.

Обесценение опр-ся по инвестициям, по к-м не рассчитывается текущая рыночная ст-ть. Резерв создаётся только в конце отчётного года, при этом учётная ст-ть фин. вложений сравнивается с их расчётной ст-ю.

Расчётная ст-ть опр-ся с учётом фин. состояния эмитента, а также текущей на фондовом рынке.

91 59

Создание резерва.

Фин. вложение, по к-м был создан резерв, показывается в бух. балансе по расчётной ст-ти.

В след году сумма резерва восстанавливается.

59 91

Восстановление.