25. Учёт расчётов с поставщиками и заказчиками.

К поставщикам относятся предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывают различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы ( текущий и капитальный ремонт основных средств и др.). расчеты с поставщиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения и оказания услуг. Учет расчетов с поставщиками ведется на активно-пассивном счете 60 "Расчеты м поставщиками и подрядчиками". Этот счет по классификации относится к счетам хозяйственных средств. При проведении операций с поставщиками по кредиту счета фиксируются возникающие суммы задолженности перед поставщиками. При этом счет корреспондируется со счетами учета материальных ценностей, затрат на производство в сумме фактической их стоимости. Счет дебетуется в случае погашения задолженности поставщикам. При этом в корреспонденции с ним могут быть отражены счета по учету денежных средств. (Д-т сч.60 - К-т сч.51). Аналитический счет по счету 60 ведется по каждому поставщику. Учет расчетов с поставщиками осуществляется на основании счетов, актов приема-передачи и заключенных с поставщиками договоров.

1. Основным документом является платежное требование – документ, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

2. Платежное поручение – указание обслуживающему предприятие банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет другого предприятия.

Расчеты, производимые ПП, отражаются так е и при расчетах ПТ.

У плательщика: Д-т 60 К-т 51

У поставщика: Д-т 51 К-т 46

По нетоварным операциям – по Д-т разные счета (в зависимости от назначения платежа).

3. Поставщик на отгруженную продукцию оформляет платежное требование (ПТ) и пересылает его плательщику, который ознакомившись с ним, принимает решение об оплате, подписывает, скрепляет подписи печатью, сдает в банк. Банк плательщика списывает деньги с его р/с и переводит их в банк поставщика. Бухгалтерские записи производятся на основании выписки банка.

4. Исходя из договора поставки, устанавливаются сроки и плановые суммы платежей, в пределах которых банк оплачивает платежные поручения, ТП с пометкой «без акцепта», ПП или чеки с пометкой «Плановый платеж за период … по договору…». В конце месяца производится перерасчет в соответствии с фактическим количеством и стоимостью отпускной продукции (применяется между предприятиями, имеющими постоянные взаиморасчеты).

Применяется счет 62, К-т обороты отражаются в ж.-о. 11.

У поставщика: Д-т К-т

62 46

51 62

У покупателя: Д-т К-т

10,12 и др. 60

60 51

5. При этой форме расчетов плательщик оформляет аккредитованное заявление в четырех экземплярах, которым поручает своему отделению банка выставить аккредитив, предназначенный для оплаты счетов за отгруженные ему ТМЦ определенным поставщикам.

Д-т К-т

55/1 51 (90) открытие аккредитива

60 55/1 суммы, списанные с аккредитива в погашение

задолженности

(55/1 – ж.-о. 3)

6. Происходит погашение взаимных требований поставщиков и обязательств покупателей в разных суммах без совершения полного платежа, а фактические платежи производятся только на разницу.

Открывается специальный счет 66 «Расчеты в порядке зачетов взаимных требований», ж.-о. 8.

Разница списывается Д-т 51 К-т 66 или Д-т 66 К-т 51

7. Применяется при списании средств со счетов предприятий без их согласия: при взыскании недоимок по платежам в бюджет, штрафов и т.д.

Д-т К-т

суммы уплаченных штрафов 80

суммы, перечисленные по исполн. листам 76 51

суммы, перечисленные в бюджет 68

08,10,41 60

20,25,26 60

На сумму оказанных работ, услуг поставщику-подрядчиком.

19 60

На сумму НДС по документам поставщика.

76(2) 60

Предъявлена претензия поставщику при нарушении условий договора по кач-ву или кол-ву.

94 60

На сумму обнаруж. недостачи ТМЦ.

60 50,51

Погашена зад-ть поставщику.

60(ав.) 50,51

На сумму, произв. поставщ. предоплате.

60 60(ав.)

Произведён зачёт задолж. по выд. авансам в счёт погашения перед зад-ти.

60 66,67

Погашена зад-ть за счёт кредитов и займов.

50,51 60(ав)

Возврат ав.

П/п обязаны проводить инвентаризацию расчётов, как мин. 2 раза в год.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Это активно-пассивный счет. По классификации относится к счетам хозяйственных средств.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов" на суммы, на которые покупателям (заказчикам) предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, зачета полученных авансов и т.п. Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому покупателю (заказчику). При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с этими покупателями и заказчиками.

62 91

Проч. доходы, оплач. к получению с покупат., не яв-ся осн. деят-ю.

50,51 62

Погашение зад-ти покупат.

62(ав) 68

Начисл. НДС с предоплаты.

62(ав) 50,51

Возврат предоплаты.

С покупателями производится выверка расчётов.

Если в учёте значится непогашенная в срок дебит. зад-ть, то она подлежит к списанию в общеуст. порядке.

91(2) 62

Списание зад-ти, при этом зад-ть полностью не аннулир-ся и продолжает числиться на забалансовом счёте.

Числиться за балансом в течение 5 лет для наблюдения за возможностью его взыскания при улучшении фин. положения покупателя.

Если с покупателем заключён договор, где предусмотрен особый порядок перехода права собственности по мере оплаты долга дебитора, то в этом случае задолженность покупателя по отгрузке ТМЦ учитывается на счёте 45.

45 41,43

Произведены отгрузка ТМЦ по уч. ценам

50,51 90

Получена выручка от продажи ТМЦ.

90 45

Списание уч. ст-ти проданных, отгруженных ТМЦ.