28. Учёт расчётов по налогам и сборам.

Все налоги и сборы, уплачиваемые п/п подразделяются на бюджеты: фед. бюджет, региональный, местный.

Порядок расчётов по налогам и сборам регулир. НК.

Выделяют след. виды налогов и сборов.

НДФЛ.

Объектом налогообложения явл-ся вознаграждения, полученные работником за выполненную работу, а также дивиденды, доходы от реализации имущества, выигрышей и т. д.

При налогообложении учитываются доходы, получаемые как в денежной, так и в нат. форме, а также в виде материальной выгоды.

Налоговая база по каждому виду дохода определяется с учётом установленных ставок.

Различают след. ставки налога:

1. 13% - з/п

2. 35% - призы и выигрыши.

3. 9% - дивиденды и доходы долевого участия.

Основные доходы работника и др. виды доходов уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Разл. след. налоговые вычеты:

• Стандартные налоговые вычеты. Исп-ся при уменьшении только осн. дохода в след. суммах: 400 руб. на самого работника (в пределах до 20000 руб.)

• 600 руб. на каждого иждивенца в пределах дохода, не превышающее 40000 руб. После превышения дохода над установленными пределами вычеты не применяются.

• Социальные. Предусматривают уменьшение дохода на ср-ва, направленные на оплату своего обучения или детей, услуги по лечению, приобретению медикаментов и т. д. Максимальная сумма – 38000 руб.

• Имущественные вычеты – ср-ва, направленные на строительство или приобретение жилья. Ограничение – 1 млн. руб.

• Профессиональные вычеты – расходы налогоплательщика, подтверждающие документально и связанные с его предпринимательской деятельностью.

По осн. месту работы предоставляются только стандартные налоговые вычеты, а остальные предоставляются при подачи налоговой декларации в ФНС.

70 68

Удержание НДФЛ из з/п.

70,75 68

Удержание НДФЛ с дивидендов и доходов долевого участия.

Налог на имущество (2,2%). Налогооблагаемой базой яв-ся среднегодовая стоимость имущества юр. лица, которая определяется по спец. расчёту. При этом в такой расчёт включается им-во в виде ОС, неплатёжных активов и иных внеоборотных активов.

92(2) 68

Начислен налог на им-во по расчёту.

Налог рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом с налогового года.

Налог на прибыль (24%). Его уплачивают юр. лица, а объектом налогообложения яв-ся валовая прибыль п/п.

Для расчёта валовой прибыли в организации необходимо вести налоговый учёт. Балансовая прибыль п/п, учитываемая на счёте 99 не совпадает с валовой прибылью. Это происходит потому, что не все расходы признаются для целей налогообложения прибыли и не все доходы подлежат налогообложению.

Крупные налогоплательщики производят авансовые платежи налога на прибыль.

99 68

Начислен налог на прибыль п/п.

НДС (0, 10%, 18%). Является косвенным налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создающейся на всех стадиях производства и обращения.

Налогоплательщиками яв-ся юр. и физ. лица (ПБОЮЛ). Объектом налогообложения яв-ся реализация ТРУ, а также ввезённые товары на таможенную территорию, полученные ден. авансы в счёт предоплаты.

Существует перечень товаров, освобождённых от налогообложения. Датой реализации ТРУ яв-ся момент перехода права собственности от продавца к покупателю, при этом оформляются товаросопроводительные документы и в учёте п/п-продавца отражаются расходы от продажи.

НДС яв-ся возмещаемым налогом, т. е. сумма налога, уплаченная при приобретении ТРУ подлежит зачёту из бюджета. В соответствии с налоговым законодательством при оформлении сделок, подлежащих налогообложению НДС обязательно оформляются счёт-фактуры.

Выставленные в адрес покупателей счета-фактуры регистрируются в книге продаж, данные которой показывают сумму начисленного в бюджет НДС.

Полученные от поставщиков счета-фактуры отражаются в книге покупок, где фиксируется информация о сумме возмещаемого из бюджета налога.

Т. о., сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет представляет собой разницу м/у начисленным налогом и возмещённым налогом.

Для учёта НДС используется 2 счёта: 19 и 68.

19 60

НДС по приобретённым ценностям.

19 71

На сумму НДС по командировочным расходам.

68 19

Возмещение НДС из бюджета.

90(3) 68

Начислен НДС с реализованных ТРУ.

91 68

Начислен НДС с проч. доходов п/п.

68 51

Уплата налога в бюджет в виде разницы м/у дебетом и кредетом.

ЕСН (26%: 20% - ПФР, 3,2% - ФСС, 2,8% - ФОМС).

Зачисляется в след. фонды: ПФР, ФСС, ФОМС.

Плательщики: работодатели и ПБОЮЛ.

Объектом налогообложения яв-ся выплаты, исчисленные работодателем в пользу раб. по всем основаниям.

Учёт расчётов ведётся на счёте 69.

Средства ФСС могут быть использованы п/п на след. цели: выплату пособия по уходу за ребёнком до 2-х лет, на оплату пособий по временной нетрудоспособности.

20,25,26,44 69

Начислен ЕСН.

69(ФСС) 50

Выплата пособия по уходу за ребёнком.

69(ФСС) 70

Начислено пособие по временной нетрудоспособности.

69 51

Уплата ЕСН.