33. Учёт амортизации и ремонта ос.

При выбытии ОС накопленная аморт-ия по объекту списывается в уменьшение его первоначальной ст-ти. При этом дебетуют счет02"Аморт-ия ОС" и кредитуют счет01"ОС". При выбытии ОС вследствии продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная ст-ть объекта списывается со счета 01"ОС" в Дт 91"Прочие доходы и расходы". Кроме того по Дт91 отражаются все расходы, связанные с выбытием ОС, а по Кт - все поступления, связанные с выбытием ОС (выручка от продажи объектов,ст-ть мат-ов, лома, утиля, полученных при ликвидации объектов, и др.). На счете 91"Прочие доходы и расходы" формируется фин.рез-ат от выбытия ОС. Б/записи по списанию ОС: Дт02" +Кт 01 {на сумму ам-ии объекта}; Дт 91+Кт 01 {на остаточную ст-ть объекта}; Дт91+Кт70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"+Кт76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"+Кт других счетов {на расходы по демонтажу объекта}; При продаже ОС их продажную ст-ть отражают по Дт62 или 76 и Кт91". ООстаточную ст-ть ОС списывают с Кт01"ОС" в Дт91, а сумму ам-ии по проданным ОС - в Дт02 и Кт01. В Дт91 списывают НДС по ОС (с Кт68) и расходы по продаже ОС с Кт44"Расходы на продажу". Для учета выбытия ОС к сч.01 может открываться субсчет "Выбытие ОС". В Дт этого субсчета переносят ст-ть выбывшего объекта, а в Кт - накопленной ам-ии. Остаточная ст-ть объекта списывается со сч.01 на сч.91"Прочие доходы и расходы".

ОС погашают свою стоимость по мере начисления омортизации. Для учета амортизации исп-ся пасс. сч.02. Ам-ия ОС производится одним из следующих способов: Линейный способ; Способ уменьшаемого остатка; Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; Способ списания стоимости пропорц-но объему продукции. Ам. Отчисления по ОС начинают начислятся с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухучету. ПБУ 6/01

Линейный метод: А=ПС/Т; А –годовая сумма амортизации; ПС –первонач.сто-ть; Т-срок полезного использования

Уменьшаемого остатка: А = ОС/Т; ОС –остат.стоим-ть на нач. тек. Года

Сумма чисел лет срока полезного исп-ия: Ам=((Т-м+1)*ПС)/∑I; где Ам –сумма ам. Отчислений за год м; м-номер года от начала срока исп-ия; ∑I-сумма чисел лет срока полезного использования

Пропорционально объему пр-ии: Ам = (ПС* Ом)/Оплан; Оплан – предполагаемый объем выпуска пр-ии; Ом-фактический

Делаются бух проводки: Д20,23,25,26,44 К02

Способы начисления амортизации: линейный способ, способы уменьшающегося остатка, способ списания стоимости объекта по сумме чисел или срока полезного использования, способ списания стоимости пропорциональной объёму продукции.

Налоговое законодательство распространяет амортизированное имущество по группам в соответствии со сроком полезного использования.

Для определения срока использования объекта использования классификация основных средств, где предусмотрено 10 групп, при этом для целей налогового учёта могут быть исп-ны след. способы амортизации.

Линейный. Закл. в том, что ст-ть объекта должна быть распределена равномерно на срок полезного использования.

Срок использования устанавливается комиссией при вводе объекта в эксплуатацию.

Амортизация за месяц определяется соотношением суммы объекта и срок использования (мес.)

Сумма амортизации начисляется по поступившим объектам со след. месяца после ввода в эксплуатацию.

Амортизация не начисляется, если объект полностью погасил свою стоимость. Амортизация прекращается по выбывающим объектам со след. месяца после выбытия.

Объекты ОС с 10 до 10000 руб. разрешается списывать на затраты в полном объёме без начисления амортизации в момент передачи в эксплуатацию. В этом случае в бухгалтерии должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

20,25,26,44 01

Списание ОС стоимостью до 10000 руб.

20,25,26,44 02

Начислена амортизации по ОС производст. назначения.

91(2) 01,02

Списание ОС или начисление амортизации по ОС непроизводственного назначения.

Ввиду длительного использования объекты ОС должны поддерживаться в раб. состоянии. Для этого осущ. их ремонт.

В зависимости от сложности объёмов и сроков проведения разл. капитальный и текущий.

В зависимости от привлекаемых для ремонтных раб. сил разл. ремонт, осущ. хоз. способом или подрядным способом.

Учёт ремонтных работ может быть организован к одному из млед. вариантов:

1. расходы по ремонту ОС подлежащая списанию на издержки обращения, пр-ва по мере осуществления ремонтных работ.

20,23,25,26,44 10,70,69

На сумму расходов по ремонту хоз. способом или подрядным (60).

2. Расходы по ремонту ОС резервируются, т. е. п/п создаёт ремонтный фонд в случае, если осн. работы будут приходится на конец отчётного периода. Отчисленные в ремонтный фонд производится ежемесячно на основе плановой сметы затрат.

Учёт зарезервир. ср-в ведётся на счёте 96.

20,23,25,26,44 96

Начислен резерв.

96 60

Использование резерва при ремонте подрядным способом.

96 10,70,69

Списание резерва при ремонте хоз. способом.

Расходы по ремонту ОС в значительных объёмах могут быть учтены сначала на счёте 97.

В дальнейшем сумма таких расходов в течении 12 мес. равными долями списывается на затраты п/п.

97 60

На сумму ремонтных раб. подрядным способом.

97 10,70,69

На сумму ремонтных работ хоз. способом.

20,23,25,26,44 97

Постепенное списание части расходов, приходящихся на отчётный период.

Порядок учёта ремонтных работ обязательно отражается в учётной политике п/п, где из 3-х возможных вариантов учитывается только 1.