16. Объект налогообложения «доходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.

Доходы, которые учитываются при УСН.

Доходы:

1. Доходы от реализации – ст. 249 НК РФ.

2. Внереализационные доходы – ст. 250 НК РФ.

Доходы, не учитываемые при расчете налога:

1. Поступления, перечисленные в НК РФ – ст. 346.15 НК РФ.

2. Поступления, которые не являются доходами по сути (за бракованную продукцию, ошибочно зачисленные на расчетный счет, под обеспечение и т. д.).

Порядок признания доходов.

Доходы признаются на дату получения денежных средств или иного имущества.

Получение авансов (предоплат). 20 августа организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», заключила договор на поставку продукции на условиях предоплаты. Предоплата получена 15 сентября. Продукция отгружена 7 октября. Доходы будут признаны 15 сентября.

Оплата векселем:

1. Дата оплаты векселем.

2. Дата передачи векселя по индоссаменту третьему лицу.

Оплата банковской картой. Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». 30 июня покупатель приобрел товар стоимостью 7850 руб. и расплатился за него по банковской карте. Деньги поступили на счет организации 5 июля в сумме 7800 руб. Доходы признаются на дату фактического поступления денежных средств, то есть на 5 июля в той сумме, в которой покупатель оплатил 7850 руб.

Определение налоговой базы.

Налоговая база – денежное выражение доходов, при этом должны выполняться следующие правила:

1. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов.

2. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.

3. Доходы рассчитываются нарастающим итогом в начале налогового периода.

Расчет и уплата авансовых платежей.

Расчет авансовых платежей:

• Определить налоговую базу по итогам отчетного периода.

• Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу. АПрасч = НБ * С

• Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода. АП = АПрасч – НВ – АПисч, где НВ – налоговые вычеты, АПисч – авансовые платежи, которые были уплачены.

Налоговые вычеты.

1. Взносы на обязательное социальное страхование, которые могут быть приняты к вычету за тот же отчетный период.

2. Пособия, которые были фактически выплачены в том же отчетном периоде:

   1. В той части, в какой они были выплачены работникам за счет собственных средств.

   2. Включая суммы произведенных доплат до фактического заработка.

   3. Сумма выплаченного пособия не уменьшается на НДФЛ.

   4. Суммы должны быть документально подтверждены.

Некоторые организации могут платить страховые взносы в размере 26%: пенсионный фонд – 18%, фонд социального страхования – 2,9%, фонд федерального обязательного медицинского страхования – 3,1%, территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2%.

С 2012 года в фонд федерального обязательного медицинского страхования 5,1%. С 2013 года организации будут уплачивать страховые взносы в размере 34% на общих основаниях.

18% в пенсионный фонд: до 65 года рождения 12% страховые взносы на финансирование страховой части, а 6% - накопительная часть.

Пониженные размеры страховых взносов могут применять следующие организации:

1. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

2. Организации, занимающиеся определенными видами деятельности.

3. Доход от этих видов деятельности должен составлять не менее 70% от всех доходов организации.

Виды деятельности (ФЗ № 432-ФЗ):

1. Производство пищевых продуктов.

2. Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков.

3. Текстильное и швейное производство.

4. Производство кожи, изделий из кожи и обуви.

5. Химическое производство.

6. Производство резиновых и пластмассовых изделий.

7. Производство машин и оборудования.

8. Производство транспортных средств.

9. Производство мебели.

10. Научные исследования и разработки.

11. Образование.

12. Здравоохранение и предоставление социальных услуг.

13. И т. д.

Налоговые вычеты не должны превышать 50%. Сумма авансового платежа может быть снижена не больше чем на 50%.

Пример. Ежемесячный доход организации, применяющей УСН в 2010 году составил 200000 руб. В течение 2010 года организация уплатила страховые взносы: за 1 квартал 17000 руб., за полугодие 34000 руб., за 9 месяцев 51000 руб. Также в сентябре 2010 года организация выплатила работнику за счет собственных средств пособие по временной нетрудоспособности 4000 руб.

Решение.

1 квартал:

АПрасч = 600000 * 0,06 = 36000 (руб.)

НВмакс = 36000 * 0,5 = 18000 (руб.)

НВ = 17000 руб.

АП = 36000 – 17000 = 19000 (руб.)

Полугодие:

АПрасч = 1200000 * 0,06 = 72000 (руб.)

НВмакс = 72000 * 0,5 = 36000 (руб.)

НВ = 34000 руб.

АП = 72000 – 34000 - 19000= 19000 (руб.)

9 месяцев:

АПрасч = 1800000 * 0,06 = 108000 (руб.)

НВмакс = 108000 * 0,5 = 54000 (руб.)

НВ = 51000 + 4000 = 55000 (руб.)

АП = 108000 – 54000 – 38000 = 16000 (руб.)

Расчет и уплата единого налога.

Н = Нг – АПисч

Н – налог подлежащий уплате.

Нг – налог, исчисленный исходя из налоговой базы.

АПисч – авансовые платежи, исчисленные в течение налогового периода.

12 месяцев:

Н = 2400000 * 0,06 = 144000 (руб.)

НВмакс = 144000 * 0,5 = 72000 (руб.)

НВ = 68000 + 4000 = 72000 руб.

Н = 144000 – 72000 - 54000= 18000 (руб.)