- •Вопросы к экзамену по дисциплине “Учет на предприятиях малого бизнеса”
- •Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: российская практика.
- •Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: зарубежная практика.
- •Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209 – фз (с изм. И доп.) «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
- •Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- •Формы ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- •Упрощенный план счетов и форма учета для предприятий малого бизнеса. Регистры синтетического и аналитического учета. Ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности.
- •Применение «кассового метода» учета доходов и расходов на малых предприятиях.
- •Особенности применения национальных стандартов по бухгалтерскому учету малыми предприятиями.
- •Учетная политика малого предприятия.
- •Особенности налогообложения малых предприятий при общей системе налогообложения.
- •Специальные налоговые режимы и их применение малыми предприятиями. Понятие и виды специальных налоговых режимов.
- •Упрощенная система налогообложения (усн) на малых предприятиях. Единый налог как замена уплаты ряда налогов.
- •Условия применения упрощенной системы налогообложения (усн) малыми предприятия.
- •Переход на усн с других режимов налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
- •Объект налогообложения «доходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы»).
- •Объект налогообложения «доходы – расходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Критерии признания расходов при усн, метод «доходы – расходы»: документальное подтверждение, экономическое обоснование, направленность на получение доходов. Виды расходов.
- •Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы - расходы»).
- •Раздел I Доходы и расходы.
- •Раздел II Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.
- •Раздел III Расчет суммы убытка, перенесенного на будущее.
- •Порядок учета расходов по основным средствам при усн.
- •Порядок учета расходов по нематериальным активам при усн.
- •Переход с усн на другие режимы налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
- •Усн на основе патента как замена уплаты ряда налогов.
- •Применение усн индивидуальными предпринимателями.
- •Порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при усн.
- •Отчетность субъектов малого предпринимательства, применяющих усн.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на малых предприятиях: общая характеристика.
Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: российская практика.
Критерии определения субъектов малого предпринимательства:
Количественные.
Качественные.
№ 88-ФЗ от 14.06.1995 года:
Критерий доли государственного и иного (общественных религиозных организаций и объединений, благотворительных и иных фондов) участия в уставном капитале – не более 25%.
Критерий доли участия субъектов, не являющихся малыми предприятиями, в уставном капитале – не более 25%.
Критерий средней численности работников:
В промышленности, в строительстве, на транспорте – 100 человек.
В сельском хозяйстве, в научно-технической сфере – 60 человек.
В оптовой торговле – 50 человек.
В розничной торговле и бытовом обслуживании – 30 человек.
В других отраслях – 50 человек.
№ 209-ФЗ от 24 июля 2007 года:
Критерий доли участия в уставном капитале субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов – не более 25%.
Критерий доли участия субъектов, не являющихся малыми предприятиями, в уставном капитале – не более 25%.
Определяется с учетом всех работников, в том числе работающими по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений.
Критерии
Микро-предприятия
Малые предприятия
Средние предприятия
Численность работников, чел.
До 15 человек
До 100
До 250
Приказ Росстата от 14 октября 2009 года № 226, приказ Росстата от 31 декабря 209 года № 335.
Средняя численность:
Среднесписочная численность работников. Осуществляет на основании ежедневного учета численности работников, учитывая количество работающих не только в рабочие дни, но и в выходные дни. В выходные дни число работников считается равным численности работников в предыдущий рабочей день. Не включаются в расчет: женщины в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, а также учащиеся учреждений находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы.
Средняя численность внешних совместителей. Рассчитывается пропорционально отработанному времени:
Исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками.
Определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость.
Средняя численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера. Рассчитывается по методологии определения среднесписочной численности. Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется за предшествующий календарный год без учета НДС в прядке, установленным НК РФ. Постановление правительства РФ от 22.07.2008 № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
Критерии |
Микро-предприятия |
Малые предприятия |
Средние предприятия |
Выручка, млн. руб. |
60 |
400 |
1000 |
Критерии |
Микро-предприятия |
Малые предприятия |
Средние предприятия |
Балансовая стоимость активов, руб. |
Пока не определена |
||
Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством бухгалтерском учете.
Категории субъектов малого предпринимательства определяются в соответствии с наибольшим по значению условием.
Категория субъекта предпринимательства меняется, если предельные значения выше или ниже установленных в течение 2 календарных лет подряд.
Субъекты малого предпринимательства.
Экономические субъекты, которые могут быть отнесены к малому предпринимательству:
Потребительские кооперативы.
Коммерческие организации (за исключение государственных и муниципальных унитарных предприятии).
Индивидуальные предприниматели.
Крестьянские (фермерские) хозяйства.
Потребительский кооператив – добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов (п. 1 ст. 116 ГК РФ). Отличительная особенность – являются некоммерческими организациями, то есть их деятельность не нацелена на получение прибыли. ГК РФ, Закон от 19 июня 1992 года № 3085-1.
Крестьянское (фермерское) хозяйство – объединение граждан, связанных родством или свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную или иную хозяйственную деятельность, основанную на личном участии (ст. 1 № 74-ФЗ от 1 июня 2003 года). Отличительная особенность – не являются юридическими лицами. ГК РФ, Федеральный Закон от 11 июня 2003 года № 74-ФЗ.