24. Усн на основе патента как замена уплаты ряда налогов.

Нормативные документы:

1. Ст. 346.25.1, глава 2 НК РФ.

2. Приказ ФНС России от 31.08.2005 года № САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения УСН на основе патента».

ИП освобождается от уплаты единого налога и подачи налоговой декларации.

Условия применения:

1. Принят закон субъекта РФ.

2. Общие условия применения УСН.

3. Вид деятельности.

4. Среднесписочная численность работников меньше 5 человек.

Патент:

1. Выдается по каждому виду деятельности.

2. Выдается на определенный срок (до 12 месяцев включительно).

Оплата патента.

Пгод=ПВД*С

ПВД – потенциально возможный доход, С – ставка 6%.

Пример. ПВД на 2010 год 60000 руб.

60000*0,06=3600 руб. – стоимость патента.

Период=(Пгод/12)*Т

Пример. Пгод=18090.

Стоимость патента за квартал (18090/12)*3=4522,50 руб.

ПВДmax=БДенвд*К1*30

БДенвд – базовая доходность при применении ЕНВД.

К1=1,295 – 2010 год, К1=1,372 – 2011 год.

К1 – коэффицент дефлятор.

Оплата патента:

1. 1/3 не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности.

2. 2/3 не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода – НВ.

Утрата пава на патент:

1. Превышен доход.

2. Превышена среднесписочная численность.

3. Не уплачен 1 платеж.

25. Применение усн индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица на основе государственной регистрации.

Общие вопросы применения.

Применение УСН освобождает от уплаты налогов:

1. НДФЛ.

2. Налог на имущество.

3. НДС.

Критерии переходы на УСН:

1. Вид деятельности.

2. Средняя численность сотрудников – 100 человек.

Вне зависимости от уровня дохода.

Потерять право на применение УСН можно, если доход от реализации 60 млн. руб.

26. Порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при усн.

Применение УСН, подразумевает замену единым налогом налога на прибыль, налога на имущество. Кроме УСН, организации или индивидуальные предприниматели, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы (земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на пользование недрами, плату за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину).

В рамках организации бухгалтерского учета на малых предприятиях, организации и предприниматели, перешедшие на УСН, должны также исполнять обязанности налоговых агентов. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщика ( из выплачиваемых ему агентом средств) и перечислению их в соответствующий бюджет.

Переход на упрощенную систему является добровольным. Это означает, что никто не может принудить предпринимателей перейти на УСН. Вместе с тем существуют определенные ограничения на ее применение.

Организация учета на малых предприятиях включает в себя обязанность для организаций вести два вида учета - налоговый и бухгалтерский. Налогоплательщикам, которые перешли на УСН, для ведения налогового учета не нужно специальных регистров, так как налоговый учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов. А от ведения бухгалтерского учета организации освобождаются. Но организациям необходимо вести учет основных средств и нематериальных активов. Также организации должны предоставлять статистическую отчетность, соблюдать порядок ведения кассовых операций и применять контрольно кассовую технику.

Организация учета при УСН у предпринимателей включает только обязанность вести только книгу учета доходов и расходов. Предприниматели, уплачивающие единый налог, от налога на доходы физических лиц освобождены. Также они должны вести учет основных средств и нематериальных активов.

Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях, применяющих УСН, должна учитывать, что данная система налогообложения позволяет платить единый налог со всей суммы полученных доходов, либо с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов. Объект налогообложения можно выбрать только один раз и только до начала календарного года, с которого будет решено перейти на этот режим налогообложения.

При расчете единого налога доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговый период - год. Отчетными периодами считается квартал, полугодие и 9 месяцев. Уплата единого налога в виде авансовых платежей. Под авансовым платежом понимается их перечисление по итогам каждого отчетного периода. Порядок расчета авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения.

Если объектом налогообложения является доход, то налоговая база по единому налогу - это денежное выражение доходов организации. Сумма квартального авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Ставка налога составляет 6%. Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до конца квартала, полугодия, 9 месяцев. Затем величина единого налога за отчетный период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

Если объектом налогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая база по единому налогу - это денежное выражение разницы между доходами и расходами. Сумма единого налога за отчетный период рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. Налог взимается по ставке 15%. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при расчете единого налога в полном размере включается в состав расходов. Пособие по временной нетрудоспособности, выплаченные работодателем своим работникам за счет собственных средств, включается в состав расходов на оплату труда.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Декларация подается раз в год. Для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. ИП уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В тот же срок они должны уплатить единый налог.