- •Вопросы к экзамену по дисциплине “Учет на предприятиях малого бизнеса”
- •Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: российская практика.
- •Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: зарубежная практика.
- •Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209 – фз (с изм. И доп.) «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
- •Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- •Формы ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- •Упрощенный план счетов и форма учета для предприятий малого бизнеса. Регистры синтетического и аналитического учета. Ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности.
- •Применение «кассового метода» учета доходов и расходов на малых предприятиях.
- •Особенности применения национальных стандартов по бухгалтерскому учету малыми предприятиями.
- •Учетная политика малого предприятия.
- •Особенности налогообложения малых предприятий при общей системе налогообложения.
- •Специальные налоговые режимы и их применение малыми предприятиями. Понятие и виды специальных налоговых режимов.
- •Упрощенная система налогообложения (усн) на малых предприятиях. Единый налог как замена уплаты ряда налогов.
- •Условия применения упрощенной системы налогообложения (усн) малыми предприятия.
- •Переход на усн с других режимов налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
- •Объект налогообложения «доходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы»).
- •Объект налогообложения «доходы – расходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Критерии признания расходов при усн, метод «доходы – расходы»: документальное подтверждение, экономическое обоснование, направленность на получение доходов. Виды расходов.
- •Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы - расходы»).
- •Раздел I Доходы и расходы.
- •Раздел II Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.
- •Раздел III Расчет суммы убытка, перенесенного на будущее.
- •Порядок учета расходов по основным средствам при усн.
- •Порядок учета расходов по нематериальным активам при усн.
- •Переход с усн на другие режимы налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
- •Усн на основе патента как замена уплаты ряда налогов.
- •Применение усн индивидуальными предпринимателями.
- •Порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при усн.
- •Отчетность субъектов малого предпринимательства, применяющих усн.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на малых предприятиях: общая характеристика.
Порядок учета расходов по нематериальным активам при усн.
Признание в расходах основных средств и нематериальных активов.
Используются при осуществлении предпринимательской деятельности.
Признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.
Лимит стоимости с 01.01.2011 года – 40000 руб.
Затраты по основным средствам:
Связанные с приобретением (изготовлением, сооружением) основных средств.
Понесенные при достройке, дооборудовании, реконструкции, техническом перевооружении.
Расходы признаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию. Основное средство должно быть оплачено. Документы должны быть переданы на государственную регистрацию.
Расходы признаются равными долями до конца года в каждом отчетном периоде (квартал) на последнюю дату.
Затраты по нематериальным активам.
Расходы, которые осуществлены при приобретении нематериальных активов или создании его самостоятельно.
Расходы признаются с момента принятия нематериального актива на бухгалтерский учет, нематериальный актив должен быть оплачен.
Продажа (передача) основных средств сроком полезного использования до 15 лет включительно:
С момента учета расходов не прошло 10 лет. Пересчитать налоговую базу за период пользования основных средств и уплатить налог и пени.
С момента учета расходов прошло более 10 лет. Пересчитывать расходы не надо.
Признание в расходах остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов: ОСос, нма=ЦП-Ам
Признание ОС и НМА.
Списание основных средств и нематериальных активов |
Включение в расходы |
До 3 лет |
Полностью в течение первого календарного года применения УСН |
От3 до 15 лет |
50% стоимости в течение первого календарного года применения УСН 30% стоимости в течение второго календарного года применения УСН 20% стоимости в течение третьего календарного года применения УСН |
Свыше 15 лет |
Равными долями в течение первых 10 лет применения УСН |
Пример. Организация применяет УСН с объектом «Д-Р» с 01.01.2011 года. Остаточная стоимость основных средств 180000 руб., срок полезного использования 8 лет. Определить порядок признания в расходах остаточной стоимости основных средств.
180000*0,5=90000/4=22500 в каждом квартале 2011 года.
180000*0,3=54000/4=23500 в каждом квартале 2012 года.
180000*0,2=36000/4=9000 в каждом квартале 2013 года.
Переход с усн на другие режимы налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
Возврат на ОСН.
Возврат на ОСН:
Добровольный – уведомить до 15 января.
Обязательный – уведомить в течение 15 дней.
Особенности признания доход и расходов при переходе на ОСН:
При переходе на ОСН, организация должна включать в состав доходов денежные средства, полученные за товары, работы, услуги, оказанные в период применения УСН.
Расходы, осуществленные после переда на ОСН, учитываются при расчете налога на прибыль на ату их осуществления независимо от оплаты таких расходов.
На момент перехода на ОСН, определяется остаточная стоимость основных средств.