- •Вопросы к экзамену по дисциплине “Учет на предприятиях малого бизнеса”
- •Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: российская практика.
- •Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: зарубежная практика.
- •Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209 – фз (с изм. И доп.) «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
- •Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- •Формы ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- •Упрощенный план счетов и форма учета для предприятий малого бизнеса. Регистры синтетического и аналитического учета. Ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности.
- •Применение «кассового метода» учета доходов и расходов на малых предприятиях.
- •Особенности применения национальных стандартов по бухгалтерскому учету малыми предприятиями.
- •Учетная политика малого предприятия.
- •Особенности налогообложения малых предприятий при общей системе налогообложения.
- •Специальные налоговые режимы и их применение малыми предприятиями. Понятие и виды специальных налоговых режимов.
- •Упрощенная система налогообложения (усн) на малых предприятиях. Единый налог как замена уплаты ряда налогов.
- •Условия применения упрощенной системы налогообложения (усн) малыми предприятия.
- •Переход на усн с других режимов налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
- •Объект налогообложения «доходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы»).
- •Объект налогообложения «доходы – расходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Критерии признания расходов при усн, метод «доходы – расходы»: документальное подтверждение, экономическое обоснование, направленность на получение доходов. Виды расходов.
- •Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы - расходы»).
- •Раздел I Доходы и расходы.
- •Раздел II Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.
- •Раздел III Расчет суммы убытка, перенесенного на будущее.
- •Порядок учета расходов по основным средствам при усн.
- •Порядок учета расходов по нематериальным активам при усн.
- •Переход с усн на другие режимы налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
- •Усн на основе патента как замена уплаты ряда налогов.
- •Применение усн индивидуальными предпринимателями.
- •Порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при усн.
- •Отчетность субъектов малого предпринимательства, применяющих усн.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на малых предприятиях: общая характеристика.
Упрощенный план счетов и форма учета для предприятий малого бизнеса. Регистры синтетического и аналитического учета. Ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета малого предприятия.
Варианты плана счетов бухгалтерского учета:
План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Упрощенный план счетов.
Индивидуальный план счетов.
Упрощенный план счетов:
Номер счета |
Группируемые счета |
1 |
01, 03, 04 |
2 |
02, 05 |
8 |
07, 08 |
10 |
10, 11, 15, 16 |
19 |
19 |
20 |
0, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97 |
41 |
40, 41, 42, 43, 45 |
50 |
50 |
51 |
51 |
52 |
52 |
55 |
55,57 |
58 |
58 |
60 |
60 |
66 |
66, 67, 86 |
68 |
68 |
69 |
69 |
70 |
70 |
76 |
62, 71, 73, 75, 76 |
80 |
80 |
83 |
82, 83, 98 |
84 |
84 |
90 |
90, 91 |
94 |
94 |
99 |
99 |
Простая форма бухгалтерского учета может применяться на предприятиях, где совершается незначительное количество хозяйственных операций (не более тридцати в месяц) и не осуществляющих производства продукции и работ, связанных с большими затратами материальных ресурсов.
Простая форма предполагает ведение учета всех операций путем их регистрации только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1. Наряду с ней для учета расчетов по оплате труда с работниками малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме № В-8.
Книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.
Малое предприятие может вести книгу в виде ведомости, открывая ее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме книги, в которой учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице делается запись о количестве содержащихся в ней страниц, которая заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета на малом предприятии, а также оттиском печати малого предприятия.
Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются. В графе 3 «Содержание операций» записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца.
Суммы по каждой операции, зарегистрированной в книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно, но графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.
В течение месяца на счете 20 «Основное производство» в графе «Затраты на производство – дебет» собираются затраты на производство продукции (работ, услуг).
По завершении месяца эти затраты в сумме, приходящейся на реализованную в течение месяца продукцию (работы, услуги), списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» с отражением соответственно в графах книги «Затраты на производство–кредит» и «Реализация–дебет», при этом в графе 3 книги «Содержание операции» делается запись «Списаны затраты на производство реализованной продукции».
Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) выявляется как разница между оборотом, показанным по графе «Реализация–кредит», и оборотом по графе «Реализация–дебет». Выявленный результат отражается в книге отдельной строкой:
в графе 3 делается запись «Финансовый результат за месяц»;
в графах «Сумма», «Реализация–дебет» (если получена прибыль) и «Прибыль и ее использование– кредит» или «Реализация– кредит» (если получен убыток) и «Прибыль и ее использование–дебет» показывается сумма финансового результата за месяц.
По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников. После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.
Книга учета фактов хозяйственной деятельности является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. Книга учета фактов хозяйственной деятельности является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса [26].