27. Отчетность субъектов малого предпринимательства, применяющих усн.

Организации, применяющие УСН, не должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Исключением из этого правила являются организации, которые совмещают УСН и ЕНВД.

Как указывают контролирующие органы, если организация применяет два специальных налоговых режима, один из которых не освобожден от ведения бухучета, то она должна представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации

Налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации по истечении налогового (отчетного) периода.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями – по не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть срок подачи декларации по итогам года для предпринимателей, по сравнению с организациями, продлен на месяц.

В статье 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, а налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.23 НК РФ форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России.

Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утверждены Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».

28. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на малых предприятиях: общая характеристика.

ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Нормативные документы, регламентирующие применение ЕНВД.

1. НК РФ. Глава 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности».

2. ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

3. ФЗ «О страховых взносах в ФСС».

4. Приказ Минфина РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения» № 137н от 08.12.2008 г.

5. Приказ ФНС РФ «Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности» № ММ-7-6/5@ от 14.01.2009 г.

6. Закон Санкт-Петербурга № 299-35 от 17.06.2003 г. «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Характеристика ЕНВД.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты налогов:

1. Налога на прибыль.

2. НДС.

3. Налог на имущество организаций (физических лиц).

При применении ЕНВД малые предприятия уплачивают:

1. Единый налог на вмененный доход.

2. Транспортный налог, земельный налог и т. д.

3. Страховые взносы.

4. Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента (например, НДФЛ).

Учетные аспекты:

1. Ведение бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в обусловленном порядке.

2. Не применяется ПБУ 18/02.

3. Сумма ЕНВД отражается в отчете о прибылях и убытках отдельной строкой.

Элементы.

Налогоплательщики:

1. Организации.

2. Индивидуальные предприниматели.

Не вправе применять ЕНВД налогоплательщики:

1. Деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

2. Деятельность осуществляется в рамках договора доверительного управления имуществом.

3. Налогоплательщик относится к категории крупнейших. Приказ ФНС России от 16 мая 2007 года:

Для отнесения налогоплательщика к категории крупнейших должны выполняться следующие условия:

1. Суммарный объем начисленных федеральных налогов более 1 млрд. руб. Для организаций выполняющих оказание услуг в сфере транспорта более 50 млн. руб., услуг связи более 300 млн. руб.

2. Суммарный объем выручки превышает 20 млрд. руб.

3. Активы превышают 20 млрд.

4. Налогоплательщик ЕСХН.

На уплату ЕНВД не переводятся, если:

1. Среднесписочная численность работников за год белее 10 человек.

2. Доля участия в уставных капиталах других организаций более 25%.

3. Плательщики УСН на основе патента.

4. Учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения.

5. Налогоплательщики, которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК, в частности к ним относятся: розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойки автотранспортных средств, распространения и размещения наружной рекламы и т. д.

29. Особенности применения ЕНВД на предприятиях различных видов деятельности и регионов, особенности расчета ЕНВД. Региональные условия применения ЕНВД и ставки К2.

30. Виды деятельности, попадающие под применение ЕНВД. Обязательность и условия применения ЕНВД.

31. Порядок расчета налоговой базы при применении ЕНВД.

32. Порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при переходе на уплату ЕНВД.

33. Раздельный учет доходов и расходов при совмещении налоговых режимов: общая характеристика.

34. Раздельный учет доходов и расходов при совмещении налоговых режимов. Особенности расчетов малого предприятия по налогу на прибыль.

35. Раздельный учет доходов и расходов при совмещении налоговых режимов. Особенности расчетов малого предприятия по НДС.

36. Раздельный учет доходов и расходов при совмещении налоговых режимов. Особенности расчетов малого предприятия по налогу на имущество.

37. Применение ЕНВД индивидуальными предпринимателями.

38. Переход на уплату ЕНВД с других режимов налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.

39. Переход с уплаты ЕНВД на другие режимы налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.

40. Отчетность субъектов малого предпринимательства, перешедших на уплату ЕНВД.

41. Отчетность субъектов малого предпринимательства, применяющих два налоговых режима.

42. Общая характеристика применения ЕСХН на малых предприятиях. Единый налог как замена уплаты ряда налогов.

43. Условия применения ЕСХН.

44. Порядок расчета и уплаты единого налога при применении ЕСХН.

45. Переход на уплату ЕСХН с других режимов налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.

46. Переход с уплаты ЕСХН на другие режимы налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.

47. Порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при переходе на уплату ЕСХН.

48. Отчетность субъектов малого предпринимательства, перешедших на уплату ЕСХН.

Формирование бухгалтерской отчетности

Нормативные документы:

• ПБУ 4/99.

• ПБУ 22/2010.

• Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 года 66н.

Состав годовой отчетности:

• Бухгалтерский баланс.

• Отчет о прибылях и убытках.

• Отчет об изменениях капитала.

• Отчет о движении денежных средств.

• Пояснения в текстовой и табличной форме.

Формирование налоговой отчетности

• Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма утверждается Приказом ФНС).

• Налоговые декларации.

Формирование статистической отчетности

Формы:

• ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия".

• ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием".

• 2ПМ-инновация "Сведения о технологических инновациях малого предприятия".

• МП-й (автогруз) "Сведения о превозочной деятельности малого предприятия".

• 1-ТС (вывоз) "Сведения о поставке товаров в Республику Беларусь".

• 1-лицензия "Сведения о коммерческом обмене технологиями с зарубежными странами (партнерами)".

28