страхователи заинтересованы также и в прибыльном размещении этих средств, чтобы обеспечивалась эквивалентность, о которой говорилось в седьмом параграфе при обсуждении способов расчета тарифов при страховании жизни. Соблюдение принципа прибыльности при размещении резервов никто не отменял, а ссуды страхователям - это, ведь, один из способов размещения резервов.

До сих пор нет однозначного ответа на вопрос должны ли ссуды страхователям выдаваться без процентов. Поэтому некоторые страховщики выдают ссуды без процентов, а некоторые отказывают в этом страхователям, мотивируя необходимостью обеспечивать прибыльность при размещении резервов. Но в любом случае эти проценты не могут быть большими, чем проценты, заложенные в тарифную ставку при расчете тарифа по страхованию жизни.

Б. Виды страховых резервов

а) Незаработанная страховая премия

Мы говорили уже о том, что страховая премия - это плата за оказание страховой услуги, заплаченная авансом, так как платится она в начале действия договора страхования, а услуга оказывается в течение всего срока действия договора. Отсюда и происходит термин “незаработанная премия” - премия-то получена, но услуга, за которую она заплачена еще как бы не оказана. Но это только термин для обозначения соответствующего страхового резерва. Не вся полученная премия направляется в резерв незаработанной премии, а только ее часть.

Вернемся к рисунку из седьмого параграфа, на котором изображена структура тарифной брутто-ставки. Брутто-ставка состоит из неттоставки, которая обеспечивает эквивалентность между взносами и страховыми выплатами, отчислений в резерв предупредительных мероприятий (РПМ), расходов на ведение дела и небольшой прибыли страховщика. В расходы на ведение дела входят различные расходы страховщика, но, в частности, и комиссионные вознаграждения страховым посредникам за поиск клиента и заключение договора страхования.

Для расчета незаработанной премии из брутто-премии сначала вычитают отчисления в РПМ, так как РПМ нужен именно для предупреждения страховых случаев, т.е. его надо создавать сразу при заключении договора. Затем из брутто-премии вычитают комиссионные вознаграждения посредникам, так как услуги этих посредников оказываются еще до заключения договора и должны быть оплачены сразу же после получения первого взноса. Остальная часть брутто-премии направляется в резерв незаработанной премии (РНП).

В дальнейшем, когда премия становится заработанной, а страховая услуга оказанной - средства, отчисленные в РНП переходят из резервов в доход страховщика, облагаются налогом на прибыль и становятся его собственными средствами. Для некоторых видов договоров незаработанная премия переходит в доход постепенно в течение всего срока действия договора страхования, а для некоторых - сразу после окончания срока его действия. На этот счет имеются специальные точные правила и здесь нет смысла рассматривать их подробно.

б) Резервы для урегулирования убытков

Величина этого резерва равна размеру потенциальной выплаты плюс 3% от этой суммы для расходов на проведение процесса урегулирования.

Из практики, однако, известно, что не обо всех страховых случаях своевременно сообщается - страхователь сам может не знать о каких-то страховых случаях. Сообщать страховщику о страховом случае страхователь обязан, как только ему самому стало об этом известно.

Владелец торгового судна перед плаванием застраховал его на случай повреждений. Однако, значительно позже того, как судно отправилось в плавание, он узнал о крайне неблагоприятных погодных условиях в районе плавания судна и достраховал его на случай полной конструктивной гибели. Ни он, ни страховщик не знали, что к моменту заключения договора страхования судно уже погибло. Вообще, договор страхования заключенный после того, как страховой случай произошел недействителен, но это не распространяется на подобные случаи, когда ни страховщик ни

страхователь не знают об этом (вспомним о том, что случайность - это не более, чем плохая информированность). Кодекс торгового мореплавания в статье 207 специально предусматривает, что в таком случае договор не теряет силу и ответственность страховщика сохраняется.

Бригада нефтяников работала вахтовым методом в малодоступном районе. Все они были застрахованы своим работодателем от несчастных случаев. Произошел пожар и часть людей пострадала. Однако, в результате пожара вышел из строя радиопередатчик и работодатель получил сообщение о несчастье только через неделю, а договор страхования к этому моменту уже закончился, хотя сам пожар произошел еще когда он действовал. И в этом случае страховщик обязан выплатить возмещение, хотя страхователь сообщил ему о страховом случае уже после окончания действия договора.

Для таких случаев у страховщика предусмотрен специальный резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ). Он формируется на всякий случай в размере 10% от величины незаработанной премии, поскольку неизвестно, в каком объеме произошли эти незаявленные еще убытки. Существует этот резерв в течение года с момента окончания договора страхования, опять же на всякий случай - вдруг какой-то убыток будет заявлен.

в) Резерв предупредительных мероприятий

Назначение этого резерва ясно из самого его названия. Мы знаем, что отчисления в этот резерв предусмотрены специально в структуре тарифной ставки. Эта надбавка к нетто-ставке имеет целевой характер и поэтому расходование средств из этого резерва строго контролируется органом страхового надзора. Существует специальное положение, регламентирующее направления расходования средств РПМ. Перечень предупредительных мероприятий, на которые идут эти средства, согласуется со страхователем. Собственно, и сами мероприятия должны проводится у страхователя, а страховщик лишь финансирует их из средств созданного РПМ. Таким образом, часть страховой премии, уплаченной страхователем, возвращается ему в форме финансирования мероприятий по предупреждению страховых случаев.

Это очень удобно для страхователей, оказывающих различные услуги, например, услуги почтовой связи. Скажем, пересылка ценной бандероли стоит 3000 рублей. Отправителю бандероли предлагают, кроме того, застраховать ее от потери в дороге и берут

страховой взнос еще 800 рублей. Вроде бы 800 рублей берут не за услуги связи, а за услугу по защите интереса, но страхователь не знает, что 150 рублей их этих 800 рублей получает от страховщика то же почтовое ведомство, как средства РПМ. Таким неявным образом почтовое ведомство повышает цену своей услуги на 150 рублей, т.е. на 5%. Интерес страховщика в увеличении числа клиентов и интерес страхователя в скрытом повышении цены своей услуги совпадают. Отсюда и берутся добровольно-принудительные методы заключения договоров страхования на почте, на вокзалах и т.д.

г) Резерв по страхованию жизни

Резерв по накопительному страхованию жизни рассчитывается на основе нетто-премии и годовой нормы доходности, примененной при расчете тарифной ставки. Способ расчета простой. Поскольку, в отличие от резервов по рисковым видам, резерв по страхованию жизни накапливается, то для его расчета берется величина резерва на начало какого-то периода Rн, к ней прибавляется величина прироста резерва за этот период R, вычитается сумма произведенных выплат за этот же период V и получается величина резерва на конец периода Rк

Rк = Rн + R - V

Величина прироста резерва за период длительностью t определяется как сумма из трех слагаемых - прироста уже имеющегося резерва за счет годовой нормы доходности P, полученной нетто-премии Пн и прироста полученной нетто-премии за счет годовой нормы доходности.

R = P • t/360 • Rн + Пн + 0,5P • t/360 • Пн

Множители, входящие в состав этого выражения только на первый взгляд сложные. На самом деле, если годовая норма доходности принята 50% в год, а период, за который считается прирост резерва - квартал, то t/360 = 1/4, а множитель P • t/360 равен 12,5%, а если период - полгода, то этот множитель равен 25%. Если годовая норма доходности 60%, то полугодовой прирост - 30%, а квартальный - 15% и т.д. Прирост нетто-премии за счет нормы доходности происходит вдвое медленнее, чем прирост уже имеющегося на начало периода резерва так как резерв к началу периода имеется в наличии полностью, а нетто-премия еще только собирается в течение всего периода.

Существуют и другие виды резервов - резерв катастроф, резерв колебаний убыточности, но они не играют существенной роли в деятельности страховщика и здесь о них нет смысла рассказывать.