Удержания из зарплаты

В зависимости от оснований различают следующие виды удержания из з/пл:

1. Обязательные удержания

2. Удержания по инициативе администрации по согласованию с сотрудником

Основным обязательным удержанием из з/пл является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Основное бремя по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет лежит на работодателе, как налоговом агенте. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов сотрудника, источником, которых является налоговой агент, т.е. работодатель. Учет НДФЛ осуществляется в налоговой карточке.

Доходы граждан для расчета НДФЛ должны уменьшаться на налоговые вычеты, их 4-е вида:

• Стандартные

• Социальные

• Имущественные

• Профессиональные

На работодателя возложена обязанность по предоставлению стандартных вычетов (профессиональных и имущественных)

Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам только с тех доходов, которые подлежат налогообложению по налоговой ставке 13%.

Если сотрудник в течение налогового периода (1 год) имеет право одновременно более чем на 1 из стандартных вычетов, то ему предоставляется только один по максимальному размеру.

Если налогоплательщик - сотрудник, имеет право на вычет в размере 3 тыс. руб. или 500 руб., то эти вычеты предоставляются ему без ограничения дохода, полученного в течение года.

Если сотрудник не попадает в перечень таких лиц, то н/облагаемая база по НДФЛ уменьшается ежемесячно на 400руб. до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 тыс. руб. Начиная со следующего месяца, после месяца превышения, налоговый в стандартный вычет не применяется.

Согласно НК и ФЗ №202, сотруднику, имеющему детей или являющимся опекуном или попечителем, предоставляется стандартный вычет на каждого иждивенца - 1000 руб. в месяц. До месяца, в котором доход сотрудника достигнет 280000 тыс. руб.

Согласно ранее действовавшим правилам размер стандартного вычета за каждый месяц для родителя (опекуна, попечителя), на обеспечении которого находятся дети до 18 лет (студенты очной формы обучения до 24 лет), на каждого ребенка составлял 1000 руб.

С 1 января 2012 г. вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб., а не 1000 руб., как было в 2011 г.

Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида был повышен до 3000 руб. еще в ноябре 2011 г., и его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (п. 8 ст. 1, п. 2, 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). С 1 января 2012 г. вычет на третьего и каждого последующего ребенка и на ребенка-инвалида также составляет 3000 руб. за каждый месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В остальном порядок получения стандартного вычета на детей не изменился. Напомним, что стандартный вычет на детей можно применять до месяца, в котором доход, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Указанные вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Работодатель обязан удержать начисленную сумму налога, непосредственно из доходов сотрудника, при их фактической выплате. Удержанный налог работодатель обязан перечислить налоговым органам не позднее дня, фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату з/пл.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов - работодателей, не допускается.

Начисленный налог отражается в учете работодателя проводкой:

70

68/ндфл

(Доход сотрудника - стандарт. вычеты) * 13% = НДФЛ

ТК определяет виды удержания, производимые работодателем в свою пользу, в счет погашения задолженности перед ним работника:

1. Для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет з/пл;

2. Для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса по подотчетным суммам;

3. Для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;

4. При его увольнении до окончания года в счет которого он получил оплачиваемый отпуск.

Перечисленные удержания работодатель в праве произвести, если работник не оспаривает их основание и размер, и если не истек месячный срок. Если эти условия не выполняются, то работодатель в праве удержать данные суммы, подав иск в суд.

Кроме того удержания из з/пл производятся для погашения обязательств работника перед государством (налоги, штрафы) и перед 3-ьими лицами (алименты и выплаты по исполнительным листам)

По общему правилу удержания из з/пл, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20% от з/пл, причитающейся работнику за вычетом НДФЛ.

Если удержание происходит по исполнительным документам, то оно не д.б. больше 50% от з/пл.

Если происходит удержание по взысканию алиментов на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда лицам, удержание не может превышать 70% от з/пл.

Взыскание не м.б. обращено на денежные суммы, выплачиваемые:

1. В возмещение вреда причиненного здоровью

2. В связи с рождением ребенка многодетным матерям

3. Инвалидам 1-ой группы

4. За работу во вредных условиях труда

Удержание алиментов производится на основании либо нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, либо исполнительного листа. Работодатель обязан ежемесячно удерживать алименты с доходов сотрудника и переводить их за счет доходов сотрудника не позднее, чем в 3-х дневной срок со дня выплаты з/пл лицу, обязанному выплачивать алименты в доход 3-его лица.

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением правительства РФ от 18 июля 1996г. №841.

При отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере:

на 1-ого ребенка	- 1/4 (25%)
на 2-х детей	- 1/3 от дохода
на 3-x и более	- 50%

Размер алиментов может устанавливаться судом в твердой денежной сумме, соответствующей определенному числу МРОТ.

В учете работодателя будут сделаны следующие проводки:

70

76/1 «расчеты по исполнительным листам»

76

50,71

(доход сотрудника _{(начисленная з/пл)} - НДФЛ) * 25%, 50%...= -а алиментов

Согласно 39 ст. ТК, работодатель обязан до момента удержания с работника суммы материального ущерба, взять с него письменное объяснение и провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин ущерба.

Возмещается ущерб сотрудником, исходя из рыночных действующих цен. Взыскание д.б. произведено на основании письменного распоряжения, изданного в течение месяца со дня причинения ущерба.

Для отражения суммы взысканных с виновного лиц по возмещению матер. ущерба, используют счет 73/₂. И в учете делается проводка:

70

73/2

Сумма подотчетных средств невозвращенных работником в установленный срок, удерживается из его з/пл, при этом в учете будут сделаны следующие бух. проводки:

94

73/2

-на сумму невозвращенных работником авансов

70

94, 73/2

-на сумму удержанных, невозвращенных авансов

При этом сумма удержания не превышает 20%.