7. Учет продажи готовой продукции и имущества предприятия.

В структурных подразделениях филиалов жд промышленное производство имеет целью обеспечивать перевозки необходимой продукцией или получать доп.доходы от ее реализации сторонним организациям, пассажирам, населению. Промышленное производство осуществляют структурные подразделения, занимающиеся эксплуатационной д-тью и подсобные предприятия, вырабатывающие продукцию, потребляемую в процессе перевозок и реализуемую на сторону. Продукцией промышленного производства являются зап.части, инструмент, инвентарь, э/энергия, вода, пар, товары, предназначенные для продажи населению и т.д.

Для учета затрат промыш.производства может применяться позаказный метод учета затрат. Затраты промыш.производства учитывают на сч.23.01 «Промышленное производство», по данным которого определяют фактическую с/сть соответствующих видов продукции. В конце месяца на сч.23.01 перечисляют косвенные расходы, если они в течение месяца учитываются отдельно от прямых. При производстве нескольких видов продукции общепроизв. и общехоз. расходы списываются на сч.20, 23, 29. В результате получают продукцию в вещественной форме или в виде э/энергии. Продукция, изготовленная для продажи на сторону учитывается на сч.43 по плановой производственной с/сти или в др. оценке, принятой учетной политикой организации.

Д 43 К20 – оприходована г/п на склад по плановой с/сти

По окончании месяца, после списания ТЗР, распределения 25 и 26 сч. по видам продукции определяют фактическую с/сть произведенной продукции:

Сальдо начальное по сч.20 + оборот по Дт сч.20 – сальдо конечное по сч.20 = оборот по Кт сч.20.

Если фактическая с/сть окажется больше плановой (положительная разница), то делается дополнительная запись Д 43 К 20. Если фактическая с/сть меньше плановой (экономия), то делается сторнировочная запись Д43 К20.

Продажа г/п сторонним потребителям отражается следующими записями:

на договорную стоимость проданной продукции Д62 К91.01

на фактическую с/сть реализованной продукции Д90.02 К43

Учет выпуска продукции может осуществляться по варианту, основанному на применении сч.40 «Выпуск продукции». Будучи сопоставляющим, этот счет позволяет организовать системный контроль за фактической с/стью продукции сравнением ее с плановой или иной стандартной (напр. нормативной) По Кт сч.40 в течение месяца отражается оприходование поступившей из производства продукции, а по Дт – фактическая ее с/сть, исчисленная в конце месяца и списанная с Кт сч.20 (23). Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами сч.40 списывается на сч.90. при превышении плановой с/сти значения фактической, эта сумма сторнируется: Д90 К40. перерасход, т.е. превышение фактической с/сти над плановой списывается Д90 К40 дополнительной записью.

Сч.40 закрывается ежемесячно и сальдо не имеет.

Учет отгруженной продукции осуществляется согласно договорам по накладной. При отгрузке г/п, если учет ведется по плановой или нормативной с/сти возникает проблема в системе полной с/сти, т.е. отклонение, разница между фактической и нормативной с/стью распределяется по периодам, а не списывается сразу на сч.90 всей суммой. Возникает проблема оценки и списания разниц между фактической и плановой с/стью. Для этого определяется % разниц между фактической и плановой с/стью: сколько разницы приходится на 1 руб плановой с/сти г/п, оприходованной на склад.

% разницы(доли) равен: в числителе: сальдо начальное разницы по сч.43 + оборот по Дт разницы сч.43; в знаменателе: сальдо начальное г/п плановой по сч.43 + оборот по Дт г/п плановой по сч.43.

Доля разницы спис. в г/п = % разницы * оборот по Кт г/п по сч.43

Фактическая с/сть г/п отгруженной = плановая с/сть г/п отгруженной + для разницы.

На счетах это отражается след.записями:

Д90.02 К43 – на сумму плановой с/сти отгруженной продукции, которой предъявлен расчетный документ к оплате.

Д90.02 К43 – на долю разницы.

Учет г/п ведется аналогично учету материалов. Учет ведется либо сальдовым методом, т.е. на складе ведется только учет остатков в натуральном выражении. В определенные сроки из бухгалтерии приходит работник, кот.выверяет данные бухгалтерии и склада. Либо количественно-суммовым методом – способ учета бух. и на складе в натуральном и денежном выражении. В условиях автоматизации используется количественно-суммовой метод. Сальдовый метод менее трудоемкий и используется при большом ассортименте.

Учет продажи имущества предприятия.

Если филиал или другое структурное подразделение имеет излишнее, неиспользуемое оборудование, инструмент, приборы, инвентарь, и т.п., то при наличии соответствующих прав или разрешения они могут быть проданы сторонним организациям. Продажу оформляют актом пр-пер (форма ОС-1), составляемым в двух экземплярах. На основании одного экземпляра передающая сторона производит списание объекта, а во второй вместе с расчетными документами на оплату объекта через банк передается покупателю. Сумма расчетных документов соответствует договорной или рыночной стоимости, но не может быть ниже остаточной стоимости. По оборудованию, требующему демонтажа, остаточную стоимость определяют исходя из цен первоначального приобретения с учетом его амортизации. Первоначальные расходы по монтажу таких объектов, устройству фундаментов и т.п. списывают в порядке ликвидации ОС.

Учет продажи ОС как разновидности имущества ведут на сч.91. В Дт этого счета относят остаточную стоимость реализуемых объектов и обусловленные данным процессом расходы, а по Кт в корреспонденции с Дт сч.62 отражают сумму предъявленных расчетных документов.

Д02 К01 – списание ОС в сумме накопленной амортизации,

Д91 К01 – остаточная стоимость реализованных ОС

Д62 К91 – предъявление счета покупателю за реализованные ОС