11.Региональные налоги
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
”.
Налоговый кодекс РФ гл.30.
Налог на имущество предприятий – региональный налог.
Пример №1: Рыбоконсервный комбинат «Золотая рыбка» имеет на балансе имущество, стоимость которого за минусом амортизационных отчислений ( износа) составляет по состоянию на:
1 января 2007г. – 1000000 руб;
1 февраля 2007г. – 900000 руб.;
1 марта2007г. – 600000 руб.;
1апреля 2007г. – 1100000 руб. 4
1 мая 2007г. – 1300000 руб.;
1 июня 2007г. – 1500000 руб.4
1 июля 2007г. – 1600000 руб.4
1 августа 2007г. – 1500000 руб. 4
1 сентября 2007г. – 1400000 руб. 4
1 октября 2007г. – 1300000 руб. 4
1 ноября 2007г. – 1200000 руб.4
1 декабря 2007г. – 1700000 руб. 4
31 декаря 2007г. – 1900000 руб.
Рассчитаем среднегодовую стоимость за налоговый период:
За первый квартал 2007г.
(1000000 + 900000+ 600000+1100000):4=900000руб.
За 1-полугодие 2007г.:
(1000000+900000+600000+1100000+1300000+1500000+1600000):7=1142900руб.
За 9 месяцев 2007г.:
(1000000+900000+600000+1100000+1300000+1500000+1600000+1500000+1400000+1300000):10=
1220000руб.
2007г.
(1000000+900000+600000+1100000+1300000+1500000+1600000+1500000+1400000+1300000+1200000+1700000+1900000):13=1307700руб.
Порядок расчета авансовых платежей, которые необходимо заплатить по окончании налогового периода по срокам установленным в соответствующем регионе.
Сумма авансовых платежей по налогу определяется по окончании каждого налогового периода как ¼ произведения средней стоимости имущества за отчетный период и установленной налоговой ставки.
Допустим по г. Калининграду установлено, максимальная ставка налога – 2,2 %
Срок уплаты авансовых платежей – не позднее20 числа по окончании отчетного периода
Срок уплаты налога по окончанию налогового периода – 30 марта т.г.
Таким образом, подлежат уплате в бюджет за 2007г. авансовые платежи по налогу организаций по срокам не позднее:
20 апреля – 4950 руб.=(900000* 2.2%) :4;
20 июля – (6290 руб.= ( 1142900 * 2.2%) :4;
20 октября – 6710 руб. = ( 1220000* 2.2%):4;
Всего сумма авансовых платежей составит – 17950 руб.
По итогам налогового периода сумма налога на имущество организаций составила 288888770 руб. =1307700*2.2%
Не позднее 30 марта 2007г. комбинат должен уплатить 10820 руб. = 28770-17950.
Пример № 2:
Имущество судоверфи : Остаточная стоимость
1 января 2007г. 1 февраля 2007г. 1 марта 2074г. 1 апреля 2007г.
Основные средства тыс. руб. 273 293 290 280
Земельные участки, объекты
природопользования 15 15 15 15
прочее оборудование 5 5 5 -
Определить налог на имущество за 1 квартал 2007г.( авансовые платежи)
Решение: Средняя стоимость имущества: за 1 – ый квартал
((273 +15+5)- +((293+15+5)+(290+15+5)+ (280+15):4 =302,75тыс. руб.
Земельные участки, объекты природопользования и прочие объекты освобождаются от налога
Средняя стоимость их составит – (20+20+20+15):4=18,75тыс.руб
Ставка налога: 2,2%;
Сумма авансовых платежей, которую должна уплатить судоверфь в бюджет за 1 квартал, такова:
(302,75-18.75)*2.2% :=6.248 тыс.руб.
КМРК, ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ, “НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ”
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
”Налоговый кодекс РФ гл.28.
КМРК, ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ, “НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ”
Транспортных налог.
Налоговый кодекс , гл.28
П
родолжение:
КМРК. ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ, «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
Местные налоги
Налог на имущество физических лиц
Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № 168-фз 17 июля 1999г.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом.
Пример:
Гражданин Замятин Е.В. является собственником жилой квартиры, инвентаризационная стоимость которой равна 395000руб.
Учитывая, что объект недвижимости относится к жилым помещениям, принимаем в соответствии с законом г.Калининграда, ставку налога равной 0.2% от суммарной инвентаризационной стоимости жилого помещения, т.е. от 395 тыс.руб.Соответственно, сумма исчисленного налога по принадлежащей Замятину Е.В. на праве собственности квартире за год составит 790 тыс. рублей.
ЗАДАЧА:
У гражданина Рябова О.Я. находиться в собственности 2- е квартиры и комната (площадь – 22 кв.м.), в коммунальной квартире ( общая площадь- 98 кв.м.) Инвентаризационная стоимость первой квартиры равна 225000 рублей, второй 295000 руб. и коммунальной квартиры- 423182 руб.
Для определения суммарной инвентаризационной стоимости помещений, прежде всего, необходимо определить инвентаризационную стоимость комнаты в коммунальной квартире. В данном случае, она составит- 95000 руб. ( 423182 рубх.22кв.м./98кв.м.) Учитывая, что принимаемая в соответствии с Законом города Калининграда, ставка налога зависит от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений, составляющей в данном случае – 225000+295000+95000=615000 руб., т.е. больше 500 тыс.руб.равна 2%.
Соответственно , сумма налога составляет:
По первой квартире- 225000рубх2%=4500руб.
По второй квартире- 295000х2%=5900руб.
По комнате в коммунальной квартире-95000х2%=1900руб.
Итого, общая сумма исчисленного налога по всем трем объектам, принадлежащим гражданину Рябову О.Я на праве собственности составит- 12300руб.
Земельный налог
Н
алоговый
кодекс РФ , часть 2, гл.31
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Налоговый кодекс , 2- я часть, гл. 26.3.
Плательщики:
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в которой введен единый налог предпринимательскую деятельность.
Объект налогообложения и налоговая база.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов , непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Единый налог начисляется за счет прибыли, оставшейся за счет предприятия.
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в мес. (рублей) |
Оказание бытовых услуг:
Оказание ветеринарных услуг:
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
Розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 5 кв.метров , палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площадки; Розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала более 5 кв.метров , палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площадки;
Оказание автотранспортных услуг по перевозке автомиобилей
|
Кол-во раб., включая индивидуального предпринимателя
Кол-во работников, включая индивидуаль. предпринимателя. Кол-во работников, включая индивидуального предпринимателя. Кол-во автотранспортных средств
Торговое место
Площадь зала обслуживания посетителей ( в кв. метрах)
Посадочное место Количество работников, включая инд. предприн.
|
7500руб.
7500руб.
6000руб.
9000руб.
1800руб
1500руб.
|
Базовая доходность корректируется или умножается на коэффициенты: К1 ( дефлятор), К2, где показывают степень влияния отдельных факторов на результаты предпринимательской деятельности:
тип населенного пункта;
место осуществления предпринимательской деятельности( центр, окраина, транспортная развязка и т.д.);
характер местности ( тип автомагистрали и т.д.);
удаленность места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок, от остановок пассажирского транспорта;
ассортимента реализуемой продукции;
сезонности;
качество предоставляемых услуг;
инфляция;
производительность используемого оборудования.
Право добровольного перехода на уплату единого налога на вмененный доход или сохранение существующего порядка уплаты налогов предоставляется только организациям инвалидов, при условии , что их уставный капитал состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов , а также предприятиям и организациям , единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов.
При введении ЕНВД ОТМЕНЯЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ НАЛОГИ:
1.Налог на прибыль, НДС, налог на имущество предприятий, ЕСН – для организаций;
2. налог на доходы физических лиц, НДС, налог на имущество физических лиц ЕСН – индивидуальных предпринимателей.
Кроме того плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Налоговый период – признается квартал;
Налоговая ставка – 15% вмененного дохода;
Исчисление и порядок уплаты ЕНВД – производиться налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода,
т. е. ежемесячно,
Уплата происходит – 30 % в федеральный бюджет; 70% - в местный и региональный бюджеты.
В бухгалтерском учете начисление налога отражается проводкой: Д99, К68 субсчет « расчеты по ЕНВД»
Пример:
Организация розничной торговли со среднесписочной численностью работников 20 человек имеет базовую доходность с одного кв. метра площади 1800руб. Общая площадь торговых помещений составляет 100кв.м. Корректирующие коэффициенты установлены в зависимости от места дислокации организации 1,081 и в зависимости от типа населенного пункта – 0,8. Тогда сумма вмененного налога составит 1000р x 100кв.м. x 1,081 x 0,8 = 155664руб., а величина налога- 15% x 155664руб= 23350руб. за месяц