Нормативные документы
1.Налоговы кодекс рф 2 часть гл. 25
Налог на прибыль предприятий и организаций – прямой, т.е. его величина прямо
зависит от конечных результатов хозяйственной деятельности .Поэтому данный налог
влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.
Налог на прибыль наряду с НДС является основным элементом налоговой системы перераспределения национального дохода
Плательщики . Российские организации ;
. Иностранные предприятия , получающие доходы от источников в РФ.
Исключения ..Сельскохозяйственные предприятия ( кроме индустриального типа);
. Предприятия . перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности или переведенные на упрощенную
систему налогообложения
Решение проблем, связанных с правильным применением действующего законодательства
о налогообложении прибыли предприятий и организаций , следует начинать с ответа на следующий
вопрос : какие средства , полученные предприятием при его создании в процессе осуществления финансово- хозяйственной деятельности как в денежной . так и в материально-
-вещественной форме, следует считать доходами на прибыль . а какие не подлежат включению
в состав объекта налогообложения.
Существует два метода учета доходов и расходов при определении налогооблагаемой базы:
Метод начислений – доходы учитываются в том периоде в котором они были получены , расходы –
когда они были произведены;
Метод кассовый – доходы ( расходы) учитываются в том периоде в котором они были фактически оплачены. Этот метод присущ только для предприятий у которых сумма выручки от реализации
(без НДС и налога с продаж) не превысила за предыдущие четыре квартала в среднем 1млн.рублей
за каждый квартал .
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Объектом обложения налогами является прибыль организации , равная доходам
уменьшенным на величину произведенных расходов.
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ
=
+
----
----
-- ----
---
=
Налоговый период по налогу на прибыль равен календарному году.
Отчетными периодами признаются - 1 квартал, полугодие , 9 месяцев календарного года.
Сроки уплаты налога.
Типовые примеры:
Метод начислений. В январе месяце предприятие ООО «Лагуна» демонтировало станок и составило акт ликвидации. Этот станок был полностью самортизирован. Его первоначаль
ная стоимость равна 100000 рублей, а расходы по демонтажу составили 5000руб.Детали
станка предприятие продало за 15000 рублей.
Определяем налог на прибыль за 1 квартал. В декларации по налогу на прибыль в статье внереализационные доходы отразиться сумма 15000рублей, а во внереализационных расходах–5000рублей. Налог на прибыль составит – 10000 x 20% =2000рублей.
Кассовый метод. В 1 квартале предприятие ЗАО «Орех» произвело следующие расходы:
Были куплены материалы на сумму 120000 руб. ( в том числе НДС - 18305 руб.) , а отпущены в производство – 80000 рублей ( без НДС).Была выплачена зарплата персоналу в размере 40000 руб. Амортизационные отчисления составили 25000 руб.. при этом 5000 рублей относиться к основным средствам , которые еще не оплачены .ЗАО « Орех » оплатило внереализационные расходы на сумму 10000 руб. В 1 квартале предприятие получило от покупателей 600000 рублей ( в том числе НДС –91500руб.).Других поступлений не было.
За 1 квартал доход ЗАО « Орех» составил 508500руб. (600000 – 915000).Предприятие имеет право уменьшить доход на расход на сумму 150000 рублей (80000+40000+25000-5000+ +10000). Значит налог на прибыль за 1 квартал составит (508500-150000) =450000 x 20%= =90000руб.