- •Опорный конспект лекций
- •Федеральные налоги
- •Налоговая система включает в себя
- •1.Налог на добавленную стоимость;
- •5.Налог на доходы физических лиц;
- •1.Налог на имущество предприятий:
- •1.Налог на имущество физических лиц;
- •2.Земельный налог;
- •Нормативные документы
- •1.Налоговы кодекс рф 2 часть гл. 25
- •Плательщики . Российские организации ;
- •Налогооблагаемая база страховых компаний и банков
- •Налог на добавленную стоимость Налоговый кодекс , глава 21. Статья 143-178
- •Кмрк, опорный конспект лекций, «налоги и налогообложение» Налог на доходы физических лиц Налоговый кодекс ч.II , гл.23
- •Пример расчета налогового вычета при ипотеке
- •Ставки и порядок исчисления налога
- •Страховые взносы
- •11.Региональные налоги
- •Тема 1.Становление и развитие системы налогообложения
- •Тема 2 Система налогов и сборов в России
- •Тема 2.1 Налоговые правоотношения
- •Тема 2.2.Участниками налоговых отношений являются:
- •Раздел VII нк рф подробно описывает порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, а также порядок рассмотрения жалобы и принятия решения по ней.
Кмрк, опорный конспект лекций, «налоги и налогообложение» Налог на доходы физических лиц Налоговый кодекс ч.II , гл.23
Плательщики – физические лица – резиденты РФ, проживающие на территории РФ не менее 183 дней, и нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения – доходы физических лиц ( резиденты), полученные на территории РФ и за границей, доходы нерезидентов, полученные от источников РФ.
Налоговая база – все доходы, полученные в денежной форме, натуральной форме , в и виде материальной выгоды, выплаты по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Исключения: доходы глав , персонала представительств иностранных государств, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, а также административно- технического персонала, обслуживающего персонал представительств иностранных государств и членов их семей.
Порядок определения налоговой базы при получении доходов в денежной форме.:
К доходам , полученным в денежной форме относятся:
* заработная плата;
надбавки и доплаты( за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время;
выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;
премии и вознаграждения.
Порядок определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.
При получении дохода в натуральной форме в виде товаров ( работ, услуг) ,а также иного имущества налоговая база представляет собой сумму стоимости этих товаров ( работ, услуг) или иного имущества . исчисленную исходя из цен (цена сделки или рыночная цена)
с учетом НДС и акцизов и налога с продаж.
К доходам , полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся:
оплата
( полностью или частично) за него
организациями или индивидуальными
предпринимателями товаров ( работ,
услуг) или имущественных прав, в том
числе коммунальных услуг, питания,
отдыха, обучения (если не предусмотрено
действующим законодательством как
компенсационные выплаты);
полученные
налогоплательщиком товары ( работы,
услуги) на безвозмездной основе; оплата
труда в натуральной форме .
Цена должна
соответствовать рыночной цене, если
сделка совершена между
взаимозависимыми
лицами, по бартерным операциям, при
совершении
внешнеторговых
сделок и при отклонении цены не более
чем на 20% от
рыночной цены.
Пример: Предприятие в счет погашения задолженности по зарплате выдало своему работнику по цене 5500 руб. стиральную машину, цена реализации которой сторонним
покупателям – 7000руб.
Решение: определяем разницу в цене- (7000-5500) : 7000x 100% = 21,42%, т.е. больше 20%;
Включаем в доход работника 7000руб и тогда налог составит: (7000 – 400) x13% = 858 руб.
Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной
выгоды.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
материальная
выгода, полученная от экономии на
процентах за пользование налогоплательщиком
заемными средствами.
Налоговая база
определяется как превышение суммы
процентов за пользование заемными
средствами , выраженными в рублях ,
исчисленной исходя 2/3 ставки
рефинансирования . установленной ЦБ
РФ на дату получения таких средств, над
суммой процентов, исчисленной исходя
из условий договора. ( если в иностранной
валюте- превышение суммы процентов
исчисленной исходя из 9% годовых, над
суммой процентов, исчисленной исходя
из условий договора).
Материальная
выгода, полученная от приобретения
товаров (работ, услуг) у физических лиц
и у организаций и индивидуальных
предпринимателей, являющихся
взаимозависимыми по отношению к
налогоплательщику.
Налоговая база
определяется как превышение цены
однородных товаров ( работ, услуг),
реализуемых лицами, являющимися
взаимозависимыми, над ценами, реализуемых
товаров ( работ, услуг) лицами не
являющимися взаимозависимыми Материальная
выгода, полученная от приобретения
ценных бумаг.
Налоговая база
определяется как превышение рыночной
стоимости ценных бумаг над суммой
фактических расходов на их приобретение.
Пример № 1. Работник по месту работы 1 января получил ссуду в размере 100000 руб. на два месяца под 10 % годовых. Условиями ссудного договора было предусмотрено, что работник ежемесячно уплачивает проценты по заемным средствам. Ставка рефинансирования составляла 30 % годовых.
Решение: Материальная выгода за январь составила – (100000рx20%: 12мес) – (100000рx10%:12мес)=1666-834=832р;
За февраль –832р;
За два месяца; Ставка 35%; Налог на доходы сотрудника составят 832рx35%=291.2
Пример № 2.Организация торгует автомобилями. В январе месяц она реализовала своему директору автомобиль «Ваз – 2112» за 100000руб.В том же месяце такие же автомобили продавались обычным покупателям за 180000руб.
Решение: Материальная выгода директора , подлежащая налогообложению составит (180000 – 100000р = 80000руб. Налог равен 80000рx13%= 10400р.
Порядок определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
В налоговую базу включаются следующие виды доходов:
Пример: В марте месяце предприятие заключило в пользу своего работника договор добровольного пенсионного обеспечения с НПФ.В соответствии с условиями договора
предприятие ежемесячно вносит в фонд за своего работника взносы в сумме 1500 руб.
Решение: За 10 месяцев предприятие заплатит за своего работника 15000 руб., из которых в доход работника следует включить 13000 руб. (15000 – 2000).
Налог удержан в сумме 13000руб x13% = 1690 руб.
Доходы, не облагаемые налогом.
Налоговые вычеты.
Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты.
Налоговый вычет – это твердая денежная сумма , уменьшающая доход работника при исчислении налога.
Вычеты бывают :
Стандартные;
Социальные;
Имущественные;
Профессиональные.
Организация может уменьшить доход работника только на стандартные налоговые вычеты.
На остальные вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.
Организация может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам с которыми заключен трудовой договор.
Пример № 1:
:Работник ООО «Пассив» К.Б.Яковлев имеет ежемесячный оклад – 6000р
Не имеет право на налоговые вычеты в размере –3000р и 500р , т.е. ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.до тех пор пока его доход не превысит 40000рублей.Определить налог на доход работника.
Решение: Доход Яковлева превысит 40000руб в июле месяце: 6000x7=42000руб , т.е. начиная с июля месяца доход работника не уменьшается на 400 руб. За январь-июнь налогооблагаемая база составит –6000x6мес – (400рx6мес.)=336 00руб. За июль–декабрь налогооблагаемая база составит –6000x6= 36000руб.Рассчитаем налог с доходов работника за год:(33600+36000) x13%=9048р.
Налог равен –69000рубx13% = 8970руб т.е. у работника удержат 8970руб .
.
Социальные налоговые вычеты по НДФЛ (cтатья 219 НК РФ) Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. * Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 (кроме расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
|
|