Страховые взносы

Налоговы кодекс, часть 2, гл. 24, ФЗ,ОТ 24.07.2009Г. №212-фз»О страховых взносах в ПФ, ФСС, ФОМС.»

Страховые взносы -зачисляемый в Государственные внебюджетные фонды- ПФ РФ, ФОМС РФ, ФСС РФ.

Продолжение

Налоговый и отчетный период.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу признается 1 квартал. 1 полугодие. 9 месяцев и год. Ставки налога.

1.Для работодателей , производящих выплаты наемным работникам , в том числе:

организации , индивидуальные предприниматели и физические лица,

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с нач. года	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования	Территорияльные фонды обязательного медицинского страхования	Итого
До 463000 руб.	26,0%	2,9%	3,1%	2,0%	34.0%
Для лиц 1966г. рождения и старше Страховая часть	26%
Для лиц 1967г. рождения и моложе Страховая часть Накопительная часть	20% 6%

Все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0.25 до 8.5%.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога

Работодатели ежемесячно обязаны вносить авансовые платежи по налогу непосредственно перед тем, как получить в банке средства для выплаты заработанной платы работникам не позднее 15- ого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена зарплата.

Для получения денег в банке для выдачи зарплаты, организации обязаны предъявить платежные документы на перечисление налога.

По каждому работнику организации рассчитывают сумму налога , зачисляемую в Пенсионный фонд РФ , Фонд социального страхования РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования .

До 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчет по форме 4-ФСС в территориальный орган ФСС.

До 15 -ого числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.

Пример:

За налоговый период организация произвела в пользу работника следующие виды выплат:

Сумма, начисленная по тарифной ставке- 195000 руб.;

Начисления стимулирующего характера- 20 % основного заработка;

Пособие по уходу за больным ребенком – 8000 руб;( не подлежит налогообложению)

Начисления за работу в праздничные дни – 10000 руб.

Расходы на оплату труда за время вынужденного простоя -5000 руб.

Оплата командировочных расходов – 11000 руб;( не подлежит налогообложению)

Единовременное вознаграждение за выслугу лет- 12000 руб.

Расходы на оплату отпуска- 15000 руб.;

Оплачено обучение ребенка работника в институте- 25000 руб;

Выдано в счет заработанной платы 100 кг сахара за 1000 руб. , рыночная цена 1 кг сахара 17 рублей.

Исчислите СВ.( 195000+195000х20%:100%+ 10000+ 5000+12000+ 15000+ 25000+1700=302700руб.

Расчет ЕСН - 34%; Налогооблагаемая база – 302700 рублей.

Х 34%=102918рублей;

ПФРФ- 302700х 26%:100%=78702рубля;

ФССРФ- 302700х2.9%:100%=8778руб;

ФФОМС-302700 Х 3.1%:100%=9384 руб;

ТФОМС-302700х2.0%:100%=6054 рублей

Ответ СВ- 102918рублей.

ЗАДАЧА:

В январе 2011 г. зарплата сотрудника А.И. Иванова, занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику В.И. Смирнову, работающему в непроизводственном подразделении, в этот месяц выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие по болезни - 6000 руб., в т. ч. пособие за первые два дня, оплачиваемое за счет организации, - 2000 руб. Оба сотрудника организации родились раньше 1967 г. Компания не имеет права на применение пониженных ставок взносов, поскольку применяет общий режим налогообложения. Следовательно, тарифы страховых взносов у фирмы следующие:

• в ПФР - 26%, в т. ч. 20% - на страховую часть трудовой пенсии и 6% - на накопительную.

• в ФСС России по страховым взносам - 2,9%;

• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 0,2%;

• в ФФОМС - 3,1%;

• в ТФОМС - 2,0%.

Согласно учетной политике организации зарплата работников основного производства отражается на счете 20 "Основное производство", а выплаты непроизводственному персоналу - на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Кроме того, к счету 69 открыты соответствующие субсчета. Рассчитаем суммы страховых взносов за январь 2011 г. База по работнику А.И. Иванову составляет 30 000 руб., а по В.И. Смирнову - 25 000 руб. Таким образом, взносы будут начислены в следующих суммах. 1. По А.И. Иванову - сотруднику производственного подразделения.

• в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 20,0% = 6000 руб.;

• в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 6,0% = 1800 руб.;

• в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. x 2,9% = 870 руб.;

• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 30 000 руб. x 0,2% = 60 руб.

• в ФФОМС: 30 000 руб. x 3,1% = 930 руб.;

• в ТФОМС: 30 000 руб. x 2,0% = 600 руб.

Далее бухгалтеру компании следует отразить в учете начисление и уплату страховых взносов. Необходимо сделать следующие записи: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 - 30 000 руб. - начислена заработная плата; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1 - 870 руб. - начислены страховые взносы в ФСС России; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2 - 60 руб. - начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1 - 6000 руб. - начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-2 - 1800 руб. - начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-1 - 930 руб. - начислены взносы в ФФОМС; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-2 - 600 руб. - начислены взносы в ТФОМС; ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51 - 870 руб. - перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России; ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51 - 60 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51 - 6000 руб. - перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии; ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51 - 1800 руб. - перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии; ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51 - 330 руб. - перечислены страховые взносы в ФФОМС; ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51 - 600 руб. - перечислены страховые взносы в ТФОМС. 2. По В.И. Смирнову - работнику непроизводственного подразделения.

• в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x20,0% = 5000 руб.;

• в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 6,0% = 1500 руб.;

• в ФСС России по страховым взносам: 25 000 руб. x 2,9% = 725 руб.;

• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 25 000 руб. x 0,2% = 50 руб.

• в ФФОМС: 25 000 руб. x 3,1% = 775 руб.;

• в ТФОМС: 25 000 руб. x 2,0% = 500 руб.

В течение месяца должны быть сделаны следующие записи: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 - 25 000 руб. - начислена заработная плата; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 - 2000 руб. - начислена сумма пособия по болезни за счет средств организации; ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70 - 4000 руб. - начислена сумма пособия по болезни за счет средств ФСС России; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 - 725 руб. - начислены страховые взносы в ФСС России; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2 - 50 руб. - начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-1 - 5000 руб. - начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-2 - 1500 руб. - начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-1 - 775 руб. - начислены взносы в ФФОМС; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-2 - 500 руб. - начислены взносы в ТФОМС; ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51 - 50 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51 - 3500 руб. - перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии; ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51 - 1500 руб. - перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии; ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51 - 775 руб. - перечислены страховые взносы в ФФОМС; ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51 - 500 руб. - перечислены страховые взносы в ТФОМС.

Расходы компании на соцстрахование (4000 руб.) за январь 2011 г. превышают начисленные страховые взносы (725 руб.). Поэтому за этот месяц организация не платила взносы на соцобеспечение в ФСС России.

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ (cтатья 219 НК РФ) Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: Содержание вычета Сумма вычета 1. Сумма доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, сумма пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности Сумма фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде 2.Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях Сумма фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей 3. Сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях Сумма фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) 4. Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. При применении этого вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению Общая сумма не более 120 000 рублей*. 5.Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения* Общая сумма не более 120 000 рублей*. Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. * Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 (кроме расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. Назад

КМРК, ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ, “НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ”