Пример расчета налогового вычета при ипотеке
Приобретается квартира стоимостью 4 400 000 рублей. Оплачивается за счет кредита – 2 200 000 рублей. Срок Кредита - 10 лет. Итоговая сумма процентов по кредиту - 1 100 000 рублей. Сумма, на которую можно получить налоговый вычет - 3 100 000 рублей (2 000 000 руб. – максимальная сумма от стоимости жилья, которую можно предъявить к вычету, и 1 100 000 руб. - полная сумма процентов). Сумма налогового вычета – 403 000 рублей (13% от 3 100 000 руб.). При этом сумму 260 000 руб. (13% от 2 000 000) можно получить единовременно, не зависимо от того, из каких средств (собственных или заемных) были уплачены 2 000 000 рублей, и при условии, что доходы заемщика в течение года обеспечили достаточную сумму подоходного налога, из которого и осуществляется вычет. Сумму вычета с процентов можно получить только по мере их уплаты банку-кредитору, т.е. в течение 10 лет кредитования.
Пример№ 2:Предприятие приобретает у физического лица , не являющегося налоговым резидентом РФ, автомобиль, который находился в собственности данного лица два года.Цена автомобиля в соответствии с договором составляет 140000руб.
Решение: Данное физическое лицо не имеет право на имущественные вычеты и поэтому удерживает налог со всей суммы , уплаченной по договору – 140000руб.x15%=21000руб.
Пример:В соответствии с авторским договором на создание книги физическому лицу выплачено вознаграждение 100000руб. Условиями договора не предусмотрено возмещения автору понесенных им при создании книги расходов.
Решение: В соответствии с п.3 ст.221 НК РФ вычет предоставляется в размере 20% от суммы авторского вознаграждения, т.е.100000x20%=20000руб. В налоговую базу включается сумма 100000руб-20000руб.=80000руб.
Ставки и порядок исчисления налога
13% - единая ставка налога;
Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
9% - с доходов полученных физическими лицами в виде дивидендов.
35% - стоимости выигрышей на тотализаторах , в лотереи и в другие , основанные на риске игры;
стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх , превышающей 4000руб.;
сумме страховых выплат по договорам добровольного страхования , заключенным на срок менее 5 лет , если эта сумма превышает внесенные налогоплательщикам страховые взносы, увеличенные на ставку рефинансирования;
проценты по вкладам в банках, если сумма процентов превышает сумму , рассчитанную исходя из 2/3 ставки рефинансирования по рублевым вкладам или 9% годовых по валютным вкладам;
материальной выгоде , полученной от экономии на процентах по заемным средствам;
15% - с сумм дивидендов и доходов физических лиц-нерезидентов;
Сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам и перечислению в бюджет, определяется так:
Сумма доходов,
облагаемых по ставке
9%,15% и 35%
Соответствующая
ставка налога
Сумма налога,
подлежащая
исчислению по
специальным
налоговым ставкам.
X =
Предприятия обязаны удерживать налог с доходов физ. лиц, которые они выплачивают своим работникам и перечислять в бюджет. Датой получения дохода будет считаться последний день месяца , за который бухгалтер начислит работнику зарплату. Организация перечисляет налог до того , как она получит в банке средства для выплаты зарплаты. Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам –учет доходов ведется в специальной налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 1 ноября 2000г. № БГ –3 –08/379). (Приложение № 1). Представлять сведения о доходах физического лица в налоговую инспекцию организация обязана ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным по форме № 2 –НДФЛ (утверждена МНС России от 30 октября 2001г.) (Приложение №2).
Начисление налога на доходы физических лиц отражается следующей проводкой: Д70 К 68 –«Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы с сумм , выплаченных работникам вашей организации.
Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня , в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет работника.
Задача № 1
Физическое лицо за налоговый период получило доход от работодателя:
Январь – 15000 рублей;
Февраль- 16500рублей;
Март- 15000 рублей;
Апрель- 16200 рублей;
Май- 16000 рублей;
Июнь- декабрь –ежемесячно по 15000 рублей.
Физическое лицо имеет на обеспечении 2- детей : один в возрасте- 13 лет, другой – 20 лет, который является студентом дневной формы обучения. За обучение сына уплачено 35000 рублей. Образовательное учреждение имеет лицензию на данный вид деятельности. Исчислить НДФЛ за налоговый период и определить какая сумма налога будет возвращена.
(183700 – 400х2 – 1000х12 = 170900 руб х 135= 22217 рублей; 170900 – 35000= 135900х13%= 17667 рублей. Возврату подлежит – 22217 – 17667= 4550 рублей.)
Задача № 2
Гражданин А.П. Коробов получает ежемесячно 15000 рублей. В этой же организации Коробов работает по совместительству и получает 2200 рублей. Он получил 10 апреля беспроцентную ссуду в размере 60000 рублей на 6 месяцев, которая должна ежемесячно погашаться равными долями . Ставка Банка России -10 %. Гражданин Коробов имеет одного ребенка до18 лет.
Исчислить ежемесячную сумму налога . которую должен удержать налоговой агент с Коробова.
( 206400- 400х2 – 1000х12 =193600 руб.х13% = 25168руб
( 1 апреля в погашении займа внесена сумма – 10000 рублей.
100000х 2\310% – 0 :365х31день= х35%= рублей
1 мая в погашения займа внесено 10000 рублей
50000 х 2\3 10% - :365 х 30 дней = х 35% = рублей
1 июня в погашении займа внесено 10000 рублей.
40000 х 2\3 10%- 0 :365 х 31 день = х 35%= рублей.
Вопросы для проверки знаний
Предприятие приобретает у физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, автомобиль, который находился в собственности данного лица два года. Цена автомобиля в соответствии с договором составляет 1400000руб. Определить НДФЛ.
Физическое лицо открыло депозитный счет в коммерческом банке сроком на 12 месяцев на сумму 10000руб. под 30% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ –12%. Определить налог, который банк удержит с лица.
Физическое лицо 1 марта получило в организации по основному месту работы ссуду на сумму 100000руб. на 6 месяцев из расчета 2% годовых. Ставка рефинансирования 12%.Ссуда возвращена своевременно , совместно с процентами.
Определить материальную выгоду и налог с нее.
КМРК, ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ, “ НАЛОГИ ИГАЛОГООБЛОЖЕНИЕ”