- •Министерство образования и науки украины
- •Экономико-правовой факультет краткий конспект лекций по курсу “теория економического анализа”
- •Тема 1. Предмет, объект и задачи курса.
- •Требования к уровню аналитической работы:
- •Стадии экономического анализа:
- •Виды экономического анализа
- •Важнейшие принципы экономического анализа:
- •Тема 2. Метод и методика экономического анализа.
- •Абстрактно-логические приемы экономического исследования (аналитический метод).
- •Тема 3. Виды анализа и его информационное обеспечение.
- •По степени механизации и автоматизации вычислительных работ
- •2) Данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности;
- •Тема 4. Анализ финансового состояния предприятия.
- •Оценка изменения состава и структуры имущества предприятия
- •Изменение состава и структуры источников имущества в распоряжении предприятия
- •Расчет излишка (недостатка) оборотных средств
- •Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
- •Система показателей для рейтинговой оценки по данным бухгалтерской отчетности
- •Тема 5. Анализ прибыли и рентабельности.
- •Исходные данные для анализа
- •1. Влияние на прибыль изменения объема продаж:
- •3. Анализ взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли
- •Алгебраический и маржинальный методы
- •Графический метод
- •Тема 6. Анализ деловой активности предприятия
- •Тема 7. Анализ производства продукции, работ и услуг
- •Тема 8. Анализ использования трудовых ресурсов
- •Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами
- •Тема 9. Анализ состояния и эффективности использования основных средств и Материальных ресурсов
- •Тема 10. Анализ управления затратами и себестоимостью продукции
Тема 3. Виды анализа и его информационное обеспечение.
Классификация видов экономического анализа.
Информационная база экономического анализа.
Организация экономического анализа на предприятии.
В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой.
Функция управления – это особый вид управленческой деятельности, продукт специализации в сфере управления.
Общие, главные функции экономического управления, или, как их иногда называют, основные функции экономической деятельности, можно определить так:
информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);
2) анализ (анализ хода и результатов экономической деятельности, оценка ее успешности и возможностей совершенствования на основании научно обоснованных критериев):
3) планирование (прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы);
4) организация управления (организация эффективного функционирования тех или иных элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования трудовых, материальных и денежных ресурсов экономической системы);
5) контроль (контроль за ходом выполнения бизнес-планов и управленческих решений).
В экономической литературе анализ классифицируют по разным признакам:
По отраслевому признаку:
отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.),
межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа во всех отраслях национальной экономики или, другими словами, теорией экономического анализа.
По признаку времени:
предварительный (перспективный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Важнейшими задачами предварительного анализа являются:
прогнозирование хозяйственной деятельности;
научное обоснование перспективных планов;
оценка ожидаемого выполнения планов.
Содержание расчетов зависит от задач, которые решают в процессе анализа. Возможны три основных случая:
анализ проводят перед составлением плана в целях подготовки исходной для планирования информации;
2) анализ проводят одновременно с разработкой плана для проведения вариантных расчетов;
3) проведение анализа после разработки плана, чтобы определить вероятность его выполнения, соответствие его реальным условиям и возможностям предприятия.
текущий;
последующий (ретроспективный, исторический) анализ проводится после совершения хозяйственных операций. Он используется для контроля за выполнением плана, выявлением неиспользованных резервов, объективной оценкой результатов деятельности предприятия.
Последующий анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (результативный).
Оперативный (или ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.).
Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год).
По пространственному признаку можно выделить анализ
внутрихозяйственный, который изучает деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений.
межхозяйственный, когда сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий.
По субъектам управления.
технико-экономический анализ (занимаются технические службы управления);
2) социально-экономический анализ (занимаются экономические службы управления, статистические органы, социологические лаборатории и др.);
3) экономико-правовой анализ (проводят юридические службы предприятий и объединений);
4) экономико-экологический анализ (организуют органы охраны окружающей среды);
5) финансово-экономический анализ (занимаются финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы);
6) аудиторский (бухгалтерский) анализ – это экспертиза диагностики финансового «здоровья» предприятия. Проводится аудиторскими фирмами;
7) экономико-статистический анализ (проводят статистические органы) – применяется для изучения массовых общественных явлений;
8) маркетинговый анализ (занимается служба маркетинга предприятия или объединения) – применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть:
сравнительный,
факторный,
диагностический (экспресс-анализ),
маржинальный,
экономико-математический,
стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный);
функционально-стоимостной (ФСА).
По субъектам (пользователям анализа) различают
внутренний, который проводится непосредственно на предприятии для нужд управления;
внешний анализ - на основе финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.
По охвату изучаемых объектов анализ делится на
сплошной анализ, при котором выводы делаются после изучения всех без исключения объектов;
выборочный, при котором выводы делаются по результатам обследования только части объектов.
По содержанию программ анализ может быть
комплексный, т.е. анализ всей хозяйственной деятельности,
локальный, т.е. анализ деятельности отдельных подразделений,
тематический анализ отдельных вопросов экономики.