- •Министерство образования и науки украины
- •Экономико-правовой факультет краткий конспект лекций по курсу “теория економического анализа”
- •Тема 1. Предмет, объект и задачи курса.
- •Требования к уровню аналитической работы:
- •Стадии экономического анализа:
- •Виды экономического анализа
- •Важнейшие принципы экономического анализа:
- •Тема 2. Метод и методика экономического анализа.
- •Абстрактно-логические приемы экономического исследования (аналитический метод).
- •Тема 3. Виды анализа и его информационное обеспечение.
- •По степени механизации и автоматизации вычислительных работ
- •2) Данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности;
- •Тема 4. Анализ финансового состояния предприятия.
- •Оценка изменения состава и структуры имущества предприятия
- •Изменение состава и структуры источников имущества в распоряжении предприятия
- •Расчет излишка (недостатка) оборотных средств
- •Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
- •Система показателей для рейтинговой оценки по данным бухгалтерской отчетности
- •Тема 5. Анализ прибыли и рентабельности.
- •Исходные данные для анализа
- •1. Влияние на прибыль изменения объема продаж:
- •3. Анализ взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли
- •Алгебраический и маржинальный методы
- •Графический метод
- •Тема 6. Анализ деловой активности предприятия
- •Тема 7. Анализ производства продукции, работ и услуг
- •Тема 8. Анализ использования трудовых ресурсов
- •Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами
- •Тема 9. Анализ состояния и эффективности использования основных средств и Материальных ресурсов
- •Тема 10. Анализ управления затратами и себестоимостью продукции
Виды экономического анализа
В последние несколько десятилетий развитие экономического анализа в основном связывалось с тематическим или узкофункциональным направлением анализа отдельных объектов. В связи с этим сейчас существуют методики сравнительного, функционально-стоимостного и системного анализа. Вследствие значительного разнообразия видов и направлений экономического анализа возникает потребность в их классификации. Одной из общепризнанных признаков группировки является деление отдельных видов анализа в зависимости от времени проведения. Исходя из этого различают такие виды анализа: последующий (ретроспективный), оперативный и предшествующий (перспективный).
Сейчас наиболее развитым и важным является последующий (ретроспективный) анализ. С теми или другими предостережениями к нему можно включить шесть видов.
Финансово-экономический анализ осуществляется после завершения квартала или года на основании соответствующего отчета предприятия.
Управленческий анализ в отличие от финансово-экономического является более содержательным и разносторонним. Его еще называют внутрихозяйственным.
Статистико-экономический анализ — изучает деятельность не предприятий, а больших хозяйственных комплексов, регионов, отраслей и в целом народного хозяйства страны.
Сравнительный или межхозяйственный анализ так, как и статистический, использует для своих потребностей больший объем информации, чем первые два. Тем не менее, он ограничивается данными нескольких родственных предприятий.
Функционально-стоимостный анализ — сравнительно новый вид анализа, и потому его методика еще несовершенна. Предмет его изучения в большинстве случаев связан не с работой предприятия, а с выпуском и эксплуатацией определенных видов продукции.
Системный анализ применяют для исследований сложных экономических проблем, больших производственных комплексов, важных народнохозяйственных проектов. При этом изучение экономических аспектов органически объединяется с анализом технических, социальных, демографических и национальных проблем, экологических и политических условий и т.п.
Оперативный (текущий) анализ осуществляют на предприятиях и в его подразделениях непосредственно в процессе хозяйственной деятельности или сразу после окончания отдельных производственных или других работ.
Прогнозный анализ (перспективный, стратегический) начал применяться как технико-экономическое обоснование будущих предприятий, образцов новой техники и новейших технологий. Этот анализ передует производственным событиям, предусматривает их следствия, оценивает их эффективность.
Важнейшие принципы экономического анализа:
1) анализ должен носить научный характер, т.е. базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения научно-технического прогресса и передового опыта, новейшие методы экономических исследований;
2) анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству;
3) обеспечение системного подхода к анализу, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов;
4) анализ должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов;
5) анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия;
6) анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководителей предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается;
7) анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением;
8) анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь;
9) демократизм анализа. Участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов;
10) анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.
Данными принципами следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне.