- •Министерство образования и науки украины
- •Экономико-правовой факультет краткий конспект лекций по курсу “теория економического анализа”
- •Тема 1. Предмет, объект и задачи курса.
- •Требования к уровню аналитической работы:
- •Стадии экономического анализа:
- •Виды экономического анализа
- •Важнейшие принципы экономического анализа:
- •Тема 2. Метод и методика экономического анализа.
- •Абстрактно-логические приемы экономического исследования (аналитический метод).
- •Тема 3. Виды анализа и его информационное обеспечение.
- •По степени механизации и автоматизации вычислительных работ
- •2) Данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности;
- •Тема 4. Анализ финансового состояния предприятия.
- •Оценка изменения состава и структуры имущества предприятия
- •Изменение состава и структуры источников имущества в распоряжении предприятия
- •Расчет излишка (недостатка) оборотных средств
- •Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
- •Система показателей для рейтинговой оценки по данным бухгалтерской отчетности
- •Тема 5. Анализ прибыли и рентабельности.
- •Исходные данные для анализа
- •1. Влияние на прибыль изменения объема продаж:
- •3. Анализ взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли
- •Алгебраический и маржинальный методы
- •Графический метод
- •Тема 6. Анализ деловой активности предприятия
- •Тема 7. Анализ производства продукции, работ и услуг
- •Тема 8. Анализ использования трудовых ресурсов
- •Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами
- •Тема 9. Анализ состояния и эффективности использования основных средств и Материальных ресурсов
- •Тема 10. Анализ управления затратами и себестоимостью продукции
По степени механизации и автоматизации вычислительных работ
анализ в условиях электронной обработки данных;
анализ с применением счетно-клавишных машин.
По периодичности проведения анализ делится на
периодический – годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный;
разовый,
непериодический анализ.
По назначению анализа:
анализ выявления резервов увеличения объёмов производства;
анализ повышения качества продукции;
анализ снижения издержек производства
и т.д.
По способам сравнения данных:
сравнение с плановыми показателями;
сравнение с результатами работы передовых отечественных и развитых зарубежных предприятий;
сравнение с показателями предшествующего периода.
Глубина и результативность экономического анализа зависят от объема, своевременности и качества используемой информации.
Информация — это упорядоченные сообщения о количественном и качественном состоянии вещей или явлений, совокупность данных и знаний о них. Она может быть выражена с помощью цифр, букв и других символов. В экономике информация отображает процессы и явления хозяйственной деятельности людей, закономерности функционирования рынка и его составных элементов и т.п.
Для получения, обработки, сохранения и использования информации затрачивается труда и материальные ресурсы. Поэтому информация имеет, кроме потребительской ценности, еще и стоимость, которая должна возмещаться посторонними ее пользователями.
В процессе аналитического исследования используют большие объемы разной информации. Основными источниками является:
1) планово-нормативная (материалы бизнес-планов, нормы затрат и нормативы, прейскуранты цен и тарифов, законодательные акты, инструкции, договоры, технологическая документация и т.п.);
2) Данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности;
3) внутренняя внеучетная информация (приказы, производственная переписка, справки о проверках и актах ревизий (аудита), протоколы производственных совещаний, докладные записки и др.);
4) внешняя информация (отчетные данные родственных предприятий и материалы отраслевых изданий, сборники статистических материалов как отечественных, так и иностранных учреждений, данные переписей и анкетных обследований);
5) данные личных наблюдений аналитика (производственные экскурсии, хронометраж рабочего дня, опрос работников предприятия).
Экономическая информация может иметь табличную, графическую и текстовую форму. Всю информацию разделяют также на внутреннюю и внешнюю, начальную, базовую и производную, расчетную. Существуют и другие группировки экономической информации.
Тема 4. Анализ финансового состояния предприятия.
Задачи и источники информации.
Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия и источников его образования.
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости.
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости.
Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.
Расчет излишка (недостатка) оборотных средств при сложившимся уровне задолженности.
Анализ ликвидности баланса.
Анализ состояния расчетов с дебиторами.
Методы комплексной оценки эффективности коммерческой организации.
Методы рейтинговой оценки эмитентов.
Финансовая деятельность предприятия составляет систему денежных отношений в процессе образования, распределения и использования разных фондов средств. Финансы предприятия, прежде всего, должны обеспечить денежными ресурсами беспрерывный производственный процесс через своевременную и полную уплату необходимых для предприятия средств производства.
Во время анализа нужно решить такие основные задачи:
1. Провести оценку выполнения финансового плана и финансового состояния предприятия.
2. Определить влияние факторов на финансовые показатели и платежеспособность предприятия.
3. Найти, определить резервы и разработать специальные мероприятия по их реализации.
Тем не менее кроме этих главных задач есть такие:
1. Оценка расчетно-платежной дисциплины и состояния незавершенных расчетов.
2. Оценка дебиторско-кредиторской задолженности.
3. Оценка обеспеченности предприятия оборотными средствами, в частности собственными.
4. Оценка взаимоотношений с банками и финансовыми органами.
5. Оценка состояния оборотности оборотных средств и т.п.
Для анализа используют следующие данные: финансовый план, бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 3), отчет о собственном капитале (форма № 4), примечания к годовой финансовой отчетности (форма № 5).
Размещение средств предприятия имеет важное значение для его финансовой устойчивости. Рост доли оборотных активов определяет тенденцию к повышению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает благоприятные условия для финансовой деятельности предприятия, повышения эффективности производства при прочих равных условиях. Поэтому приоритетным является размещение средств в мобильных активах. Однако следует учесть, что предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность. Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.
Результаты этих исследований оформляются в таблицах.
Таблица 9.1