8. Понятие налогового механизма, его структура

Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением и включает в себя налоговые планирование, прогнозирование, контроль.

Налоговое прогнозирование. Обеспечивает научную объективность, достоверность и выполнимость налоговых образований и выполняет следующие задачи:

1) прогнозирование основных макро- и социально-экономических показателей развития национальной экономики (ВВП, ВНП);

2) определение в налоговом или бюджетном периоде достижимого объема гос.доходов, как в целом, так и за счет отдельных источников.

ВВП определяет общий размер агрегированной налогооблагаемой базы и является источником всех налоговых поступлений.

ВНП определяет, какая часть налоговых платежей будет формироваться за счет национального капитала.

ЧНП источник поступления косвенных налогов (НДС, акцизы).

Национ.доход) источник поступления налогов с прибыли и доходов.

Личный доход источник поступления от подоходного налога

Налоговое планирование. Осуществляется на макро- и на микро уровне. Выделяют госуд-е и корпоративное налоговое планирование.

Государственное НП - совокупность практических действий органов власти и управления при выработке общей структуры доходных статей бюджета

1) Текущее планирование - оценка налоговых поступлений на текущий финансовый год.

2) Перспективное планирование - проведение целенаправленной налоговой политики и оценка налоговых поступлений на 3, 5, 10 лет.

Корпоративное НП – целенаправленная деятельность организации ориентированная на максимальное использование нюансов налогового законодательства для оптимизации налоговой нагрузки. Тоже может быть перспективное и текущее.

Налоговый контроль – совокупность приемов и способов, которые обеспечивают соблюдение налогового закона, полноту, своевременность и правильность исчисления налогов вносимых в бюджет.

9. Налоговый контроль

Налоговый контроль – система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти по выявлению финансовых резервов налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины, а также совокупность приемов и способов, которые обеспечивают соблюдение налогового закона, полноту, своевременность и правильность исчисления налогов вносимых в бюджет.

Субъекты: федеральная налоговая служба, Мин. Фин., таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов (пенсионный, медицинский, социальный).

Объект: любые налоговые отношения.

Предмет: различные аспекты и проявления налоговых отношений.

Форма: проверка, разъяснения, пояснения, анализ.

Методы налогового контроля – способы и приемы практического осуществления проверок. Обследований, разъяснений.

Классифицировать методы можно:

1) В зависимости от субъекта налогового контроля:

1. Государственный

2. Муниципальный

3. Независимый

4. Внутрихозяйственный

5. Общественный.

2) По воздействию на субъекты налоговых отношений

1. Прямые

2. Косвенные

3)В зависимости от места проведения

1. Камеральные

2. Выездные

4) В зависимости от объекта проверяемой информации

1. Выборочный

2. Сплошной

5) В зависимости от субъектов осуществляющих контроль

1. Транспортный контроль

2. Налоговый контроль

3. Контроль органов гос. внебюд. фондов.

10. Налог на прибыль организаций, общая характеристика элементов.

Налогоплательщики:

1. российские организации;

2. иностранные организации, имеющие на территории РФ постоянные представительства;

3. иные иностранные организации, получающие доход от источников на территории РФ.

Объект: прибыль организаций, прибылью признается:

Для 1) и 2) – прибыль, исчисленная как разница доходы-расходы

Для 3) - доходы, полученные от источников в РФ, определяемая по особым правилам (ст 309)

Исключения: ЦБРФ по основной деят-ти, орг-и на спец налоговых режимах, орг-и игорного бизнеса

Налоговая База - денежное выражение прибыли, при этом учитывается:

*по прибыли, облагаемой по разным ставкам, НБ определяется отдельно;

*доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки;

*прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

*не учитываются доходы и расходы относящиеся к сфере игорного бизнеса, видов деятельности, переведенных на ЕНВД и с\х деятельности.

*доходы и расходы формир-ся с учетом особ-тей операции и вида деятельности

Ставки: 20%, в т. ч: 2,5% - федер бюджет и 17,5% - бюджет субъекта РФ

15% по операциям с ценными бумагами, 9% - налог с дивидендов,

20% - доходы иностранных организаций, 10% - на использ-е, содерж-е или сдачу в аренду транспортных средств при осущ-и междунар перевозок

15% - Дивиденды, получ-е иностр орг-ми от российских организаций.

0% - Ц.Б. по основной его деятельности.

Налоговый период. - календарный год. Отчетные периоды – 1) квартал, полугодие и девять месяцев либо 2) 1мес, 2 мес, 3 и т.д.

1) для бюджетных орг-й, некоммерческих орг-й не имеющих дохода от реализации, участников простых товариществ; Если орг-я имеет сумму выручки за 4 предыд квартала в среднем не превыш-ю 3 млн руб за квартал

2) – для остальных плательщиков

Порядок исчисления и сроки уплаты: ежемесячные аванс платежи уплачиваются не позднее 28го числа следующего за четным месяцем. По итогам квартала не позднее 28 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода не позднее 28 марта следующего года. Декларации предост-ся по месту нахождения орг-и и каждого ее обособленного подразделения.