16. Земельный налог

Налогоплательщики: Орг-и и физ. лица, облад-е земел участками на праве собст-ти, праве пост польз-я или пожизненного наслед-го влад-я.

Объект - земел участки, располож-е в пределах муниц образования. Не признаются объектом: земел участки, изъятые из оборота, огранич-е в обороте, в связи с размещ-м запов-в, археолог-х и истор-х цен-тей, предост-е для обороны, в пределах лесного фонда и занятые обособл-ми водными объектами.

НБ:Кадастр-я ст-ть земел уч-в по сост-ю на 01.01 года, явл-ся налог периодом.

Налоговый период-год. Отчет периоды - 1 квартал, полугодие и 9 мес.

Ставка: Уст-ся нормативными правовыми актами на муниц ур-не и не могут превышать:

1) 0,3% зем участков отнесенных к с/х землям, занятых жилищным, предост-х для личного подсобного хоз-ва. Для Смоленска для земель под гаражи – 1%. 0,15% - для нераб-х пенсионеров для садов-ва, огород-ва.

2)1,5% прочие земельные участки.

Льготы: Орг-и и учр-я уголовно-исполнит-й системы. Орг-и в отнош-и земел участков, занятых гос. автодорогами; религиозные орг-и. Общерос-е обществ-е орг-и инвалидов, научные орга-и РАН, орг-и народных худож промыслов, коренные малочисл-е народы Севера.

В Смоленске - + многодетные семьи

Порядок исчисления и сроки уплаты : Орг-и исчисляют налог самостоятельно. Авансовые платежи уплач-ся в срок не позднее послед числа месяца след за отчетпериодом. В Смоленске – 2 аванс платежа, Физ. Лица уплачивают налог по налог уведомл-ю, на осн-и которых аванс платежи уплач-ся до 15.09 и до 15.11 текущ налогпериода. Доплаты по итогам налог периода произв-ся до 15.02 след года. Деклар-я предст-ся до 01.02 след года.

17. Ндс, общая характеристика элементов.

Налогоплательщики: орг-и и ИП, осущ производ. или иную коммерч. деят. на терр. РФ.

Освобождение: м. получить орг-и и ИП, у которых:

1) сумма выручки от реализ-и ТРУ не превышает 2млн.руб. без НДС за 3 послед. календ. месяца;

2) если нет реализ-и подакцизных т-ров;

3) если т-ры не перемещ-ся ч-з тамож.границу РФ.

ОБЯЗ 3 УСЛ ОДНОВРЕМ! Освоб-е предост-ся мин. на 1 год, по истечении к-го продлев-ся. Если в одном из месяцев п-да освоб-я нарушено одно из усл-й, то налогоплат-к теряет право на освоб-е до конца периода его получения.

Объект: 1) реализ-я ТРУ на терр-ии РФ; 2) передача на терр-ии РФ т-ров д/собств-х нужд, расходы на к-е не приним-ся к вычету при исчисл-ии НБ по налогу на прибыль орг-и (НБ_НПО≠Д-Р); 3) выполн-е СМР д/собств. потребления; 4) ввоз т-ров на тамож-ю терр-ю РФ. ИСКЛ: 1) реализ-я ТРУ орг-ий и ИП призн-ся соотв-но на возм. основе (в т.ч. обмен, ТРУ/права собст-сти на т-ры, рез-в вып-я работ одним лицом другому лицу, возм-е оказ-е услуг, а также в случаях, предусм-х НК, передача права собст-сти на ТРУ на безвозм-й основе); 2) передача на безвозм-й основе жил. домов, дет. садов, санаториев и т.п., дорог, электр-ва, газ. и т.п. сетей органам гос-й власти и МСУ или по их распоряж-м спец-м учр-ям; 3) передача им-ва гос. и мун. власти, выкуп-го в порядке приватиз-ии; 4) передача на безвозм.основе ОС органам гос. и мун. власти; 5) опер-ии по реализ-ии зем.уч-в; 6) передача имущ-х прав правопреемнику орг-ии.

Порядок опр-я места реализ-ии:

1. Товаров: терр-ия РФ, если вып-ся 1 или оба усл-я – т-р нах-ся на терр-ии РФ и не трансп-ся и не отгруж-ся с нее И/ИЛИ если в момент начала отгрузки (трансп-ки) т-р нах-ся на терр-ии РФ.

2. Работ, услуг: терр-ия РФ, если:

а) работы, услуги связаны с недвиж. им-вом , нах-ся на терр-ии РФ;

б) работы, услуги связаны с движ. им-вом , нах-ся на терр-ии РФ, сюда не вх-т услуги по аренде, но отн-ся монтаж, сборка, перераб-ка, обраб-ка, ремонт и т.п.;

в) услуги факт.оказ-ся на терр-ии в сфере культуры, иск-ва, образ-я, физ-ры, отдыха, туризма, спорта;

г) если покупатель работ, услуг осущ-т деят-ть на терр-ии РФ:

• при передаче и предост-и патентов, лицензий и др. немат. активов;

• при оказании услуг при разработке программ д\ЭВМ и БД, их адаптации и модиф-ии;

• при оказ-ии консульт-х, юр-х, бухг-х, рекл-х, маркет-х, инженерных услуг, а также при проведении НИОКР;

• при предост-ии персонала, если он работает там же, где осущ-т деят-ть пок-ль услуг;

• при сдаче в аренду движ-го им-ва, за искл-ем автотр-рта.

д) услуги по перевозке или тансп-ке оказ-ся росс-ми орг-ми и если пункт отпр-я или назнач-я – ьтерр-ия РФ; е) если деят-ть орг-ии/ИП осущ-ся на терр-ии РФ, то выполн-е ими работы/услуги (за искл-ем а-д) оказ-ся на терр-ии РФ.

Льготы: 1) на терр-ии РФ:

• мед-х т-ров отеч-го и заруб-го пр-ва:

• мед-х услуг, за искл. космет-х, вет-х и санитарно-эпидемиолог.;

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

• рит-х услуг, реализ-я похоронных принадлежностей.

2) ввоз на терр-ию РФ:

• необраб-х природных алмазов;

• продукции морского промысла, выловл-й предпр-ми РФ;

• технологич-го обор-я (в т.ч. комплект. и зап. частей к нему), аналоги к-го не произв-ся в РФ;

• мат-лов д/изгот-я мед-х иммунобиолоических препаратов д/диагностики, профилактики, лечения инфекц-х заболеваний.

НБ: НДС_{к упл}=НДС_нач-НДС_{к выч}

Налог. пер.: календарный квартал.

Ставки: 0% - по всем экспортным опер-ям и сопутств-м им услугам;

10% - по реализ-ии след. товаров – по перечню в НК РФ: детских т-ров; продовольств-х т-ров, за искл-ем деликатесных и высших сортов; мед-х т-ров; книжной и печатной прод-ии, за искл-ем рекл-го и эротич-го хар-ра;

и при получ-ии аванс-й оплаты, при удерж-ии налога налог-ми аг-ми, при реализ-ии с/х и а/м прод-ии, приобрет-х у ФЛ, а также в др. случаях, когда НБ опр-ся с учетом НДС.

18% - во всех остальных случаях.