11. Порядок определения и классификация доходов для целей налогообложения налогом на прибыль организации, их состав и характеристика
К доходам относятся:
Доходы от реализации - выручка от реализации товаров/работ/услуг, в том числе покупных товаров, предназначенных для перепродажи; от реализации имущества и имущественных прав. При этом из выручки исключается сумма НДС
2. Внереализационные доходы:
*дивиденды,
*полученные %,
*положительные курсовые разницы,
*доходы от сдачи в аренду имущества,
*признанные должником штрафы, пени, неустойки
12. Порядок определения и группировка расходов для целей налогообложения налогом на прибыль
Выделяют 2 группы расходов:
I Расходы, связанные с производством и реализацией (РПР):
РПР классифицируют по след признакам:
По статьям затрат:
*расходы, связ с изгот-м, хран-м, доставкой товаров/работ/услуг, а так же с их приобрет-м и реализ-й
* расходы на содержание, эксплуат-ю, ремонт и ТО осн средств
*расходы на НИОКР
*расходы на освоение природных ресурсов
*расходы на обязательное добровольное страхование
По элементам затрат:
1) Материальные расходы:
* признаются по методу начислений на дату их факт отпуска в произв-о. При отпуске в произв-во исп-ся 4 метода: ФИФО, ЛИФО, по ср ст-ти, по единице запаса
* по кассовому методу в дополнение к предыд условию материалы д.быть оплачены орг-й
2) Расходы на оплату труда (РОТ):
*по кассовому методу признаются в момент их выплаты работникам
*по методу начислений – на дату их начисления
3) Амортизация:
*по методу начислений – на дату их начислений (на 1 число каждого месяца)
*по кассовому–на ту же дату, но с обязат условием оплаты приобр-го объекта
4) Прочие расходы
3. Прямые и косвенные
Косвенные затраты полностью призн-ся в том отчет периоде, в котором произведены. Прямые распределяются на:
остатки незавершенного производства,
готовая продукции на складе,
отгруженная, но не реализованная продукция,
реализованная продукция.
В отчет периоде призн-ся только та их часть, что приходится на реализ продукцию
II Внереализационные расходы:
* отрицательные курсовые разницы;
*% уплаченные;
*судебные расходы и арбитражные сборы
*расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
*расходы на услуги банков
*расходы в виде штрафов, пеней, неустоек, уплачиваемых организацией
*убытки прошлых налоговых периодов
*убытки по уступке права требования
*убытки от стихийных бедствий
*суммы безнадежных долгов (ДЗ свыше 3 лет)
13. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организаций.
Используются 2 метода: кассовый метод и метод начислений. Не могут воспольз-ся кассовым орг-и, у которых в среднем за предыд-е 4 квартала сумма выручки от реализ-и без НДС превысила 1 млн руб за квартал.
По кассовому методу доходы и расходы признся на дату их факт оплаты на расчетный счет или в кассу.
По методу начислений доходы и расходы признся на дату их факт осущ-я или начисления.
Среди РПР есть расходы на амортизацию. Для ее начисл-я в налоговом учете исп-ся 2 метода:
1)
линейный:
2)
нелинейный:
ПС – первонач ст-ть, На – норма амортиз-и, ПИ – срок полезного использ-я, В – суммарный баланс остаточных ст-тей всех объектов, включ-х в одну амортиз-ю группу, К – норма амортиз-и, для каждой амортиз-й группы устанавливаемая НК.
По всем объектам амортизируемого имущества применяется 1 из 2х указ способов за искл-м объектов 8-10 аморт групп, для них – только лин метод.
Изменить способ начисл-я аморт-и можно с нового налог периода, но с нелин на лин метод переходить можно не чаще 1 раза в 5 лет.
Налогоплат-ки имеют право получать амортиз-ю премию в размере: *не более 10% ПС по объектам, приобр-м после 1 янв 2006 (1-10 группы);*не более 30% ПС по объектам, приобр-м после 1 янв 2009, включенным в группы 3-7
В расходы включается амортиз-я премия на первую дату начисл-я амортиз-и. При этом для расчета амортиз-и ПС уменьш-ся на размер примененной премии.