25. Усн на основе патента, характеристика элементов

Для ИП предусм-ся возм-ть оплаты налога по УСН путем выкупа патента. Порядок оплаты патента по УСН факт-ки заимствует правовой мех-м ЕНВД, так как цена патента будет опр-ся на осн-и потенц-го дохода. Решение о возм-ти примен-я ИП УСН на основе патента на тер-х субъектов РФ приним-ся законами соотв-х субъектов РФ.

Кто может применять УСН на основе патента? ИП, который заним-ся деят-ю, попад-й под патентную УСН на тер-и конкр-го субъекта РФ. ИП на патентной УСН вправе привлекать наемных раб-в, в том числе по договорам гражданско-правового хар-ра. При этом среднеспис-я числ-ть не должна превышать за налог период 5 человек.

Период. Патент выдается по выбору налогопл-ка на период от 1 до 12 мес-в. Налог периодом счит-ся срок, на который выдан патент. В законе субъекта РФ указываются вел-на базовой доход-ти по каждому из видов предприн-й деят-ти. Размер потенц-но возм-го дохода уст-ся на один календ год. Размер потенц-ьно возм-го годового дохода ежегодно подлежит индекс-и на коэф-т-дефлятор. Годовая ст-ть патента опр-ся как произвед-е потенциально возм-го к получ-ю годового дохода и налог ставки 6% (?).

Порядок оплаты. ⅓ ст-ти патента оплач-ся в течение 25 календар дней после начала осущ-я предпр-й деят-ти на основе патента. Оплата ост-ся части ст-ти патента произв-ся после оконч-я срока действия патента, не позднее 25 календар дней. При оплате ост-ся части патента ее можно уменьшить на сумму фиксир-х пенс-х взносов, но не более чем на 50% общей ст-ти патента.

Когда ИП утрачивает право на применение УСН на основе патента, и каковы последствия?

• если превысит среднесписочную численность нанятых работников;

• если он не оплатил (не полностью оплатил) ⅓ ст-ти патента в течение 25 календар дней после начала осущ-я предпр-й деят-ти на основе патента;

• если превышен предел размер доходов, предусм-х НК РФ. В 2010—2012 году этот доход составляет 60 млн рублей

Последствия утраты патентной УСН - ИП придется вернуться на ОСН, причем с даты, с которой ИП начал работать на патенте. При этом придется пересчитать все налоги. Кроме того, не возвр-ся уже уплач-я ст-ть патента. Вернуться на патентную УСН ИП сможет только через 3 года.

27 Ндфл, общая хар-ка элементов налогообложения

Налогопл-ки НДФЛ призн-ся физ лица, явл-ся как налог резид-ми РФ, так и лица, получ-е доходы от ист-в, в РФ, не явл-ся налог резид-ми РФ. Резидент – лицо прожив-е на тер-и РФ более 183 дней.

Объектом признается доход, получ налогопл-ми: 1) от ист-в в РФ и (или) от ист-в за пределами РФ - для физ лиц, явл-ся налог резид-ми РФ; 2) от ист-в в РФ - для физ лиц, не явл-ся налог резид-ми РФ.

К доходам относятся: 1) вознагр-я за труд обяз-ти. 2) проценты, дивиденды. 3) доходы от реализ-и тов-в и услуг. 4)стипендии, пенсии, пособия. 5) доходы от сдачи в аренду им-ва.6) страх выплаты. 7) доходы от автрских прав. 8) иные доходы. НЕ ЯВЛ-СЯ: доходы от имущ и неимущ опер-й м/у родственниками

НБ: НБ опр-ся отд-но по каждому виду доходов, в отн-и которых уст-ны разл-е налог ставки. В состав НБ вкл-ся доходы, выр-е: в ден форме, в натур форме, в форме мат выгоды. НБ=Д-доходы не подлеж-е налогообл. – налоге вычеты. Если сумма налог вычета в налог периоде больше суммы доходов, то НБ=0. Для доходов, облаг-х иными ставками налога налогвычеты не примен-ся.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки. 35% - ст-ть любых выигрышей и призов в части превыш-й 4000руб; %х доходов по вкладам в банке в части превыш-я суммы, рассчит исходя из ставки рефинанс-я ЦБРФ+5% по рублевым вкладам и 9% по валютным;суммы экономии на %х за польз-е заем ср-вами. 30% - с любых доходов нерезид-в РФ за искол-м дивид-в (они под 15%). 9% - с дивидендов для резид-в РФ. 13% со всех прочих доходов

Порядок начисл-я и сроки: предпр-ли и лица, заним частной практикой обязаны предст-ть налог деклар-ю в сроки: 1) не позднее 30 апр след года за налог периодом, 2) в 5днев срок со дня прекр-я ИП деят-ти. Аванс платежи: за янв-июнь – не позднее 15 июля, за июль-сент – не позднее 15 окт, за окт-дек – не позднее 15 янв след года.