Учет денежных средств на расчетном счете

Для операций с безналичными денежными средствами организации открывают расчетные счета, а для некоторых текущих операций специальные счета (счет №55). Например: аккредитивная форма расчетов с контрагентом или целевое финансирование.

Для открытия расчетного счета потребуется:

• оригинал и копия устава

• свидетельство о гос. регистрации

• Заявление

• Карточка с образцами подписей и оттиском печати (2 штуки) (в принципе достаточно подписи руководителя и главбуха, но удобнее хотя бы для главбуха хотя бы два образца на время отпуска основного работника или в случае увольнения. Вторая подпись может быть у кого угодно из сотрудников)

С банком будет заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание, на оригинале устава будет вписан номер РС и поставлен штамм банка. Копия устава должна быть заверена нотариально.

После открытия расчетного счета в течении 10 дней главбух обязан уведомить налоговую инспекцию об этом факте, опоздает хоть на день – штраф 5000 с организации.

В договоре с банком будет указанна стоимость открытия РС, стоимость обслуживания счета, проценты начисляемые за хранение денег на счете в банке (при миллионных оборотах % за месяц не больше 1000)

Стоимость обращения наличных. Особым условием в договоре на обслуживание расчетного счета может быть договор овердрафт – супер краткосрочные кредиты под пополнение нехватки денежных средств на 1-2 дня без дополнительных просьб со стороны организации.

Использование учетной оценки. Списание отклонений.

В рассмотренных ранее примерах использовалась фактическая покупная цена приобретаемых материалов. На практике организации с большим оборотом МПЗ предпочитают использовать учетную(собственную условную) оценку материалов, например: покупные цены на материал Х изменяются в диапазоне от 90 до 110 рублей. Организация может выбрать 100 рублей за единицу, как учетную цену. Работники склада фиксируют движение МПЗ только в этой оценке, а проблемы отклонений будет решать только бухгалтерия, что существенно снижает уровень ошибок.

Для такого метода в бухучете понадобится счет 10, 15 – фактическая оценка материалов, 16 – отклонения. Пример: на 2011 год учетная оценка материала Х – 100 р за кг. Получена партия №1 – 1000 кг по 95 рублей и партия №2 – 500 кг по 102 рубля. На складе будет отраженно (в карточке складского учета) 1500 кг на 150000 рублей. Записи в бухучете Д15К60 95000 – фактическая цена Д10К15 100000 – учетная цена Д15К16 5000 Д15К60 51000 – фактическая цена Д10К15 50000 Д16К15 1000 Отклонения взаимопогашаются и конечное сальдо может быть и по дебету и по кредиту. Сальдо (16) кредитовое 4000 Отклонения по ценам списывается ежемесячно по специальной расчетной формуле: ((сальдо счета 16 кон.)/(остаток материалов по учетным ценам на начало мес. + поступление по учетным ценам – возвраты по учетным ценам ))*(материалы переданные в производство по учетным ценам – возвраты е использованного по учетн ценам)

Предположим что в основное произ-во передали 200 кг, на исправление брака 40 кг. д20к10 20000 Д20к16 –(4000/150000)*20000=-533 (если у счта 16 кредитовое сальдо уменьшить его можно, составляя проводки либо по дебету 16 счета с плюсом, либо по кредету с минусом(сторно)). В рабочем плане счетов проводки д16к20 не существует , а д20к16 означает корректировку себестоимости по учетным ценам.

Для списания материалов на исправление брака: д28к10 4000 д28к16 – 4000/150*4=-107 отклоления списываем на тот же счет затрат куда и сами материалы