Выбытие основных средств
Причины:
В качестве вклада в чей то уставный капитал (д76к01 сумма остаточной стоимости, если ос более 200 мрот – нужна оценка д58к76 сумма остаточной стоимости, д58 к 91 *сумма разницы от оценки*)
Безвозмездная передача
В следствии физического или морального износа
Продажа ос
Продажа основных средств
В соответствии с пбу №6 продажа ос не может являться основным видом деятельности для первоначального владельца объекта (у тех кто постоянно торгует ОС они являются не внеоборотными активами, а товарами и учитываются на счете 41). Для владельца выбытие ос должно отражаться через счет 91.
Списание накопленной амортизации д02к01
Списать ост стоимость д91 к01
Выставляем счет покупателю (с НДС) д62к91
НДС д91к68
Определяем фин результат от продажи д91к99 – прибыль д99к91- убыток
До 2001 года продажа объектов с убытком подлежала особому контролю со стороны налоговой. Если им удавалось доказать, что цена занижена, то они доначисляли налог на прибыль от своей цены. После 2001 такому контролю подлежат в основном сделки с товарами в отсутствии маркетинговой политики. Если получен убыток, то в бух учете он признается сразу, а в налоговом распределяетс равными долями на оставшийся срок эксплуатации следовательно в учете возникает постоянное налоговое отклонение.
Ликвидация ос в следствии износа.
Принципиально проводки от предыдущего варианта отличаются только отсутствием выручки, но если объект позволяет в результате демонтажа получить металлолом или запчасти, то это рассматривается как форма дохода и может возникнуть налог на прибыль. Д99к68
Долгосрочная аренда – лизинг
От текущей аренды лизинг отличается тем, что арендатор может выкупить объект в собственность по окончании договора , однако это условие не является обязательным. Если объект лизинга возвращается лизингодателю, то такой договор называется оперативным лизингом. Отражение в учете зависит от того, кто из участников держит объект на балансе. Если лизингодатель, то он делает запись д03/лизинг к03. 01 счет не используется потому, что основное средство должен эксплуатировать владелец, а в данном случае объект лизинга это средство для извлечения дохода. Не смотря на то, что право собственности сохраняется за лизингодателем – физически объекта у него нет, поэтому отразить можно стоимость переданного только в забалансовом учете д011. У лизингополучателя объект будет находиться физически, но принадлежать не будет, следовательно отражать надо тоже только в забалансе д001. Когда договор лизинга закончится, оба предприятия снимут объект с забаланса у лизингодателя к011 у лизингополучателя к 001.
Получаемые платежи у лизингодателя являются его доходом, облагаемым НДС, но при преопределении прибыли вычитаются все затраты, связанные с дынным договором.
Д20 к60 20000 д19к60 3600 - перевозка
Д20к76 30000 д19 к76 5400 - охрана
Получили от лизингополучателя первую часть по договору 141600 втчндс д62к90 141600 д90 к68\ндс 21600 д90к20 20000+30000 д90к99 141600-21600-50000- 15000=55000 (15000 = амортизация лизингового имущества, которую начисяет лизингодатель).
Если оборудование на балансе у лизингодателя тогда начисление задолженности по платежам, тогда лизингодатель сделает на всю сумму платежа д76к03 6000000 д76к90 4000000.. для лизингополучателя платежи по договору это обычные текущие затраты, если оборудование не передали ему на баланс д 26к76 120000 д19 к 76 21600.
Если оборудование передали на баланс, то для лизингополучателя оно становится ОС д08к76 д19к76 на сумму 10000000
Оборудование вводится сразу д01к08 8500000
Амортизация также станет текущими затратами лизингополучателя д20,26, 44, к02 22000
Начисление аморт. Ускр мет.
Д26к02 при стоимости до 300000 - коэффициент ускорения до 3
При стоимости более 300000 коэфициент имеет доп коэффициент – 0,5