14. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета, оборотные и сальдовые ведомости.

Обобщение данных происходит в такой последовательности: 1. Подсчитываются итоги – обороты и остатки по синтетическим и аналитич счетам. 2. Заполняются оборотные ведомости по аналитическим счетам, открытым к определенному синтетическому счету. 3. Сверяют итоги каждой ведомости по аналитическим счетам с оборотами и остатками соответствующего синтетического счета. Если есть расхождения – допущена ошибка в учете. 4. Составляется оборотно - сальдовая ведомость. Оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам представляет собой таблицу, в каждую строчку которой записывают название синтетического счета, остаток по нему на начало месяца, сумму дебетового и кредитового оборота и остаток на конец месяца. В системе аналитического учета кроме оборотно – сальдовых ведомостей могут составляться оборотные (отражающие только сумму оборотов по счетам) и сальдовые (отражающие только сальдо по счетам) ведомости. Их назначение – контроль за правильностью ведения записей на счетах. Сальдовые ведомости применяются для контроля за обеспеченностью предприятия запасами товарно – материальных ценностей, а также в целях проверки соответствия данных бух учета и фактического наличия производственных запасов предприятия. Поэтому метод, с помощью которого осуществляется такая сверка, называется сальдовым. (сверка данных по сальдо). С помощью оборотной ведомости по синтетическим счетам можно выявить ошибки: если операция записана по дебету одного счета на одну сумму, а по кредиту - на другую сумму и т.д.

15. По экономич.содержанию отражаемой на них инф-ции: 1.счета для отражения стоимости всех видов хоз.ср-в (актив.счета: 01, 04, 08) 2.счета для отражения всех видов источ-ков стоим-ти этих ср-в (пассив.сч.:62,71, 75,76). По назначению и струк-ре: 1.основные (формир-ся инф-ция о наличии, движении ср-в ораниз-ции и источ-ков их образов-я. Мб актив.,пассив.,актив.-пассив.). 2. Регулирующие (вспомогат.роль по отнош-ю к отдельным основн.счетам. предназначены для уточнения стоимостной оценки или рез-та измерения отдельных видов имущ-ва. Пр, доп.счетом к счету 10 будет сч.16). 3.операционные (использ-ся для отражения чисто технич.,вспомогательных учетных объектов. Пр, сч.25, 26). По отн-ю к балансу: 1.балансовые сч., кот-е отражаются в балансе. 2.забалансовые, не включ-ся в баланс. По детализации учетной инф-ции: синетич.(сч., в кот-х отраж-ся хоз.операции, вызывающие изменения в составе и размещении ср-в хоз-ва и источ-ков их функциониров-я в обобщенном денеж.выражении) и аналитич. (сч.,в кот-х детализир-ся седения, содерж-ся в синтетич.счетах). По стадиям кругооборота хоз.ср-в : 1.сч.для учета процесса снабжения (08, 15). 2. Сч.для учета процесса произв-ва (20,25). 3. Сч.,для учета процесса реализации (44, 90). 4. Сч.,для учета процесса финан.рез-тов (84, 99)

16.План сч. бух. учета орг-ции — систематизирован­ный перечень сч., разраб-й орг-цией на основе типового плана сч. Бух. учета, устан-го зак-вом РБ, с учетом отраслевых и др.особ-тей хоз.деят-ти. В плане сч. дается полное наименование счета и цифровой номер (код). Применение кодов счетов вместо их наименования ускоряет про­цесс составления бух. проводок и делает коды необхо­димыми при автоматизированном ведении учета. В Плане сч. приведены наименования и коды синтет.счетов (1-го порядка) и субсчетов (2-го порядка). Счета бух. учета объединены в след. разделы: Раздел I. Внеобор.активы. II. Произв. запасы. III. Затраты на произв-тво. IV. Готовая продукция и товары V. Денежные ср-ва VI. Расчеты VII.Источ-ки собств.ср-в. VIII. Финанс.рез-ты.

Забалансовые счета. По забалансовым счетам не ведется двойной записи. В пла­не сч. есть свободные коды счетов, куда по согласованию с Минфином РБ могут вводиться доп.синтет.счета.

Субсчета, предусмотренные в Плане сч., используются ис­ходя из требований анализа финан.-хоз. деят-ти, контроля, управления, составления отчетности и ориентации организаций в рыноч.экон-ке. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, исключать и объединять их, а так­же вводить доп.субсчета. Инструкция по применению Плана сч.устан-ет еди­ные подходы к применению Плана сч. бух. учета и отражению однородных фактов хоз. деят-сти на счетах бух. учета.

17. Основой осуществления бух. учета в орг-ции явл-ся соотв. технологическому процессу схема движения док-тов. Документирование хоз. операций закл-ся в восприятии данных об операции (подсчет, измерение) и занесении полученных данных в док-нт (заполнение его реквизитов). Создание совокупности первичных док-тов представляет собой первичный учет. Первичный учет — это комплекс приемов по восприятию исходной информации и регистрации ее в док-тах, кот. явл-ся при этом не только средством оформления всех хоз. операций, но и одновременно и материальными носителями первичной инф-ции. Сбор исходных первичных данных и заполнение док-тов — трудоемкий процесс. На первичный учет приходится от 40 до 60% объема всей учетно-экономической работы. Первичный учет может осущ-ся ручным и автоматизированным способом. Основным способом первичного отражения и контроля всех хоз. операций явл-ся документация. Документация – сов-сть док-тов, составляемых на все хоз. операции. Содержащиеся в них данные служат в дальнейшем единственным основанием для отражения хоз. операций в текущем бух. учете. Составление первичных док-тов явл-ся начальной стадией бух. учета. Все дальнейшие записи в учетных регистрах производятся на основе правильно оформленных первичных док-тов.

18.Выделяют 3 вида док-тов:первичные, регистры, отчетные док-ты. Первич.док-ты фиксируют факт совершения хоз.операции. Первич. док-ты по назначению: 1.распорядительные (дают право на соверш-е операции:приказы, доверен-ти и др.) 2. Исполнительные(подтверждают факт соверш-х действий: акты, отчеты кассира) 3.бух-го оформления (составляются бухгалтером для последующего отражения в отчете хоз.операций: расчет износа основн.ср-в и нематер.активов) 4. Комбиниров.(содержат признаки 1,2,3: расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость). По объему отраженных операций: единичные (отраж-ют 1 операцию в момент ее соверш-я, приходный кассовый ордер) и сводные (состав-ся на основе первич.док-тов и отражают много операций, кассовый отчет). По способу использ-я: разовые (отраж-ют операцию в момент ее соверш-я, накладная, счет-фактура) и накопительные (отр-ют однород.операции по мере их соверш-я: кассовый отчет). По месту составления: внутрен.(составленные организ-цией) и внешние (поступившие от др.орг-ции, накладные, счет-фактуры). По виду носителей: бумажные, безбумажные.

19. Док-оборот — это движение док-та от момента его составления, ч/з все стадии учетной обработки, до передачи на хранение в архив. С целью рацион. организации бух. учета в орг-ции, должен разраб-ся план-график док-оборота, кот. утверж-ся руководителем и явл-ся обязат-м для всех работников, связанных с оформлением док-тов. В плане-графике указ-ся назначение каждой формы док-та, сроки сдачи в бухгалтерию, обработки их в бухгалтерии, записи в учетные регистры и др. План-график док-оборота предусм-ает необходимый порядок движение док-тов и равномерную нагрузку не только учетного аппарата, но и всех др. работников, связ-х с первич.учетом. Все док-ты проходят след.этапы: 1. Выписка 2. Проверка и прием док-тов. 3.бух.обработка док-тов и отражение операций на счетах. После составления бух. отчетности первич. док-ты передаются на хранение.В соотв. с Положением о док-тах и записях в учете бух. архив организуется в спец.помещении или в закрытых шкафах. Док-ты, содержащие записи по однородным операциям за месяц, подшиваются вместе с накопительными или группировочными ведомостями и хранятся в текущем архиве орг-ции в папках или переплетенном виде. На папках или книгах записывают название орг-ции, год и месяц составления док-тов, наименование или номер бух. регистра к кот. они отн-ся, а также кол-во листов в папке или книге. В текущем архиве хранятся док-ты за текущий год, т.к.они нужны для различного рода справок. В начале года док-ты за прошлый год передаются в постоянный архив орг-ции. Время хранения док-тов определено спец. перечнем, в кот. по конкретным видам док-тов установлены сроки хранения. Так, годовые бух. отчеты хранятся постоянно, лицевые счета работников — 75 лет, кассовые и банков. док-ты, а также наряды, табели,акты — 3 года и т.д.

20.Инвентаризация (от лат. – нахожу, обнаруживаю) – это способ периодической проверки фактического наличия имущ-ва и финанс.обяз-в орг-ции и сопоставление полученных данных о них с данными учетных показателей и их уточнения в случае выявленных расхождений на определенную дату. Она проводится путем пересчета, перемеривания, взвешивания, а также путем сверки расчетов на основании док-тов. Инв-ция позволяет установить явления, по тем или иным причинам не зафиксированные на счетах бух. учета (ошибки при приемке и отпуске материалов, хищения и др.). Проведение инв-ции относится к основ. способам контроля за хоз.деят-тью орг-ции. По рез-там проведения инв-ции мб сделан один из выводов: 1.Данные инв-ции соотв-ют данным бух.учета 2. В ходе инв-ции обнаружена недостача 3. В ходе инв-ции обнаружен излишек.

Выявлены излишки материалов (товаров):Д 10(41) К 91. Выявлены недостачи материалов (товаров): Д 94, К 10 (41). Списана недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли: Д 26, К 94. Списана недостача на стоимость недостающих ценностей для возмещения виновным лицом: Д 73, К 94. Удержана недостача из заработной платы работника: Д 70, К 73. Работник внес сумму к взысканию в кассу: Д 50, К 73. Недостача, которая не может быть взыскана с виновного работника, списана на финансовые результаты организации: Д 91, К 94

21. Измерение — один из основн.элементов метода учета, позволяющий получить колич. показатели, ха­р-щие конкретный объект. Стоимостное измерение охватывает все объекты бух. учета: хоз. ср-ва и процессы. Стоимостное измерение хар-ся 2 основн. элементами метода бух.учета: оценкой и калькулированием. Способ стоимостного измерения объекта в денежном измерителе наз-ся оценкой (ПО СЧЕТАМ) . При оценке товар сра­внивают, соизмеряют с общепринятой единицей измерения — рублем, с его эталонной стоимостью (покупательной способностью). Рез-ты оценки (т. е. измерения) объ­екта выраж-ся определ. суммой в рублях, что и составляет его цену. Калькулирование (ПО СТАТЬЯМ РАСХОДА) - это способ стоимостного соизмерения процессов заготовления мат.ценностей, произ-ва продукции, ее реализации, а также отдельных этапов, элементов процесса расширенного воспр-ства (исчисление валового дохода, хозрасчетной себестоимости и др.). Калькулирование, как способ определения фактич. себестоимости объекта, неразрывно связано с системой бух. учета. Именно в системе синте­тич. и аналитич. счетов отражается движение затраченных ср-тв, собираются суммы затрат по объекту и подготавливаются данные для расчетов. Для этого и исп-тся собиратель­но-распределительные и калькуляционные счета. калькулирование – это группировка и распределение затрат м/у объектами калькуляции, исчисление их фактич. себестоимости для контроля выполнения плана, определения результатов работы коллектива и выявление резервов повышения эффективности производства

22. Калькулирование стоимости объектов учета. Виды калькуляции. Виды калькуляций.Калькулирование — это исчисление себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.Объекты калькулирования - это отдельные изделия, группы изделий, полуфабрикаты, незавершенное производство, работы и услуги, себестоимость которых определяется. В качестве калькуляционной единицы применяются: натуральные единицы стоимостные единицы; трудовые единицы. Виды: 1. Плановая калькуляция определяет среднюю себестоимость продукции или выполненных работ. На плановый период (год, квартал) составляют их исходя из прогрессивных норм расхода сырья, материалов, затрат труда, использования оборудования и норм расходов по организации и обслуживания производства. Разновидностью плановых являются счетные калькуляции, которые составляют на разовое изделие или работу для определения цены, расчетов с заказчиками и др.2.Нормативная– составляется на основе действующих на начало месяца норм расхода сырья, материалов и других затрат (текущих норм затрат). Текущие нормы затрат соответствуют производственным возможностям предприятия на данном этапе его работы. Текущие нормы затрат в начале года, как правило, выше средних норм затрат, заложенных в плановую калькуляцию, а в конце года – наоборот ниже. Отсюда и нормативная себестоимость продукции в начале года, как правило, выше плановой, а в конце года – ниже. Фактическая (отчетная) – составляется поданным бухгалтерского учета о фактических затратах на производство продукции и отражает фактическую себестоимость произведенной продукции или выполненных работ. Она одновременно характеризует уровень отклонения себестоимости, установленной нормативной и плановой калькуляцией.

24. Учет хоз. операций по формир-ю уставного фонда и созданию предприятия. Учет операций по формированию уставного капитала. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета обобщение информации о состоянии и движении уставного фонда организации производится на счете 80 «Уставный капитал». Он по экономическому содержанию относится к счетам источников собственных хозяйственных средств, по структуре и назначению является основным, пассивным, фондовым. По кредиту счета отражают остаток средств на счете и их поступление, по дебету — выбытие, списание средств. Сальдо на счете может быть только кредитовым. На данном счете учитывается как первоначальное формирование уставного капитала и его разновидностей, так и его дальнейшие изменения. Уставный фонд в сумме вкладов учредителей (участников) отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции с дебетом счета 75 «Расчеты с учредителями».Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей». Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 «Расчетные счета», 01 «Основные средства», др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей».Внесение в уставный фонд денежных средств (в кассу организации, на расчетный, валютный, специальный счет) отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» К-т 75 «Расчеты с учредителями».

25.Учет затрат в процессе снабжения. Сущность в том, что организация за имеющиеся у нее денежные средства приобретает для своей деятельности все необходимые материальные ценности: сырье, материалы, топливо, товары и другое имущество. Всю работу по их заготовлению в организации выполняет отдел снабже­ния. В бухгалтерском учете поступление хозяйственных средств отражается по фактической стоимости, которая складывается из покупной стоимости поступивших средств и расходов, связанных с их приобретением, а также прочих затрат по доведению приобретенных активов до состояния, пригодного к использованию.Учет материалов ведется на синтетическом счете 10 «Материалы». А также на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и на счете 16 «отклонение в стоимости материальных ценностей».

26. Учет затрат в процессе производства продукции Для учета затрат на производство используются следующие счета бухгалтерского учета: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".Все затраты на производство продукции собираются на счете 20 "Основное производство", где формируется фактическая себестоимость продукции.Счет 23 "Вспомогательное производство" используется для формирования себестоимости услуг вспомогательного производства. Такими производствами являются транспортная служба, ремонтный цех, энергосиловое производство, оказывающие услуги основному производству и друг другу. В конце отчетного периода затраты вспомогательных цехов, в случаях их завершения, списываются на себестоимость готовой продукции пропорционально выбранной базе распределения (количество произведенной продукции или услуг).Пример: вспомогательное производство вырабатывает пар и отпускает основному производству. При этом в течение отчетного периода:

начислена заработная плата работникам вспомогательного производства — 10000 руб. (дебет счета 23, кредит счета 70);произведены отчисления в фонды по социальному страхованию и обеспечению — 3850 руб. (дебет счета 23, кредит счета 69);начислена амортизация основных средств вспомогательного производства — 1200 руб. (дебет счета 23, кредит счета 02);в конце месяца списаны затраты вспомогательного производства на себестоимость продукции 15050 руб. (дебет счета 20, кредит счета 23).

На счете 25 "Общепроизводственные расходы" собираются расходы по обслуживанию производства: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления, расходы на ремонт, арендная плата и т. д. В конце отчетного периода все расходы списываются на себестоимость продукции (в дебет счетов 20, 23, 29). Аналитический учет по счету 25 ведется по отдельным подразделениям предприятия и статьям расходов.Пример:начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения — 2000 руб. (дебет счета 25, кредит счета 02);начислено за аренду помещения — 1200 руб. (дебет счета 25, кредит счета 76);

отпущены материалы — 1000 руб. (дебет счета 25, кредит

счета 10);в конце месяца списаны общепроизводственные затраты на себестоимость продукции 4200 руб. (дебет счета 20, кредит счета 25).

Общехозяйственные расходы включают в себя расходы по управлению и учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". К ним относятся: содержание общехозяйственного персонала; отчисления в фонды социального назначения; амортизация основных средств управленческого назначения; амортизация нематериальных активов; расходы по оплате услуг связи; банков; информационных, аудиторских и других аналогичных и т. д. В конце отчетного периода все общехозяйственные расходы списываются на себестоимость продукции, при этом происходит их распределение между видами продукции.

Указанные расходы в качестве условно-постоянных списываются в дебет счета 90 "Продажи".Пример: начислена заработная плата персоналу управления — 20000 руб. (дебет счета 26, кредит счета 70);произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения — 7700 руб. (дебет счета 26, кредит счета 69);начислена амортизация основных средств — 1000 руб. (дебет счета 26, кредит счета 02);начислена арендная плата — 3000 руб. (дебет счета 26, кредит счета 76);в конце месяца списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции 31700 руб. (дебет счета 20, кредит счета 26).

29. Учетные регистры.

После проверки,приемки и бух.обработки все первичные документы подлежат регистрации в специальных таблицах, называемых регистрами.

Учетные регистры — это специальные таблицы (бланки) для отражения в них хозяйственных операции, зафиксированных в первичных документах.Классификация: по назначению и объему информации (объему содержания): синтетические, аналитические, совмещающие синтетический и аналитический учет; по видам учетных записей: хронологические, систематические, комбинированные; по внешней форме: свободные листы, карточки, книги, машинограммы; по строению (форме графления): односторонние, двусторонние, многографные; по материальной основе: бумажные и безбумажные регистры.Хронологические регистры используются для записей операций в хронологическом порядке, т.е. в порядке их совершения без группировки их по счетам. В систематических регистрах однородные хозяйственные операции систематизируются по счетам синтетического и аналитического учета. Примером является главная книга, в которой регистрируются обороты по всем синтетическим счетам с указанием корреспондирующих счетов.