25. Налоговая система страны и ее эффективность. Величина налоговой нагрузки и налоговый мультипликатор. Содержание и функции налога.

. Существует множество классификаций видов налогов. Например, можно выделить прямые и косвенные, с физи­ческих и юридических лиц, прогрессивные и регрессивные, местные, фе­деральные и республиканские налоги. Следует отметить, что основные виды налогов, установленных законодательством Республики Беларусь, соответствуют наиболее распространенным налоговым платежам в ми­ровой практике. Это относится и к налогу на доходы и прибыль, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на землю, налогу на недвижи­мость, подоходному налогу и др.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов налогоплатель­щиков. В связи с этим такие налоги иногда называют условно пропорцио­нальными: их размер находится в прямой зависимости от получаемого дохода, хотя и не для всех уровней доходов они пропорциональны (как правило, существует неналогооблагаемый минимум — стипендии, пенсии, пособия, минимальный уровень зарплаты и др.). Кроме того, высокие до­ходы облагаются по повышенной (прогрессивной) ставке налогообложе­ния. В чистом виде пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода, для него характерна единая ставка налогообложения.

Прямые налоги имеют ряд преимуществ по сравнению с другими: удобство платежа, простота расчета. Кроме того, ставка прямых налогов позволяет автоматически изменять величину налоговых сборов в казну при изменении величины доходов, что является основой для использо­вания ее в качестве эффективного регулирующего рычага.

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Косвенные налоги обычно взимаются в следующих видах: акцизы, фискальные, монопольные налоги, таможенные пошлины. Они, как правило, непропорциональны доходу и по характеру действия на ВВП более походят на аккордные (фиксированные, паушальные) налоги.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, форм и способов их изъятия, а также налоговых органов. Налоговая система любой страны сформирована на следующих основных методологических подходах:

• равные доходы при равных условиях должны облагаться равными по величине налогами;

• ставка налога должна быть единой для всех предприятий незави­симо от формы собственности и вида деятельности;

• система должна быть комплексной и умело сочетать различные способы налогообложения;

• система должна дополняться комплексом налоговых льгот, нося­щих целевой и адресный характер;

• налоговые льготы должны отвечать стратегическим целям эконо­мической политики;

• большие налоги должны платить те, чьи доходы выше, т. е. должен соблюдаться принцип «платежеспособности»;

• налоговая система должна утверждаться в законодательном поряд­ке, что обеспечит обязательный и принудительный порядок их взимания;

• правила применения налоговой системы должны быть относитель­но стабильными.

В рамках методологической концепции воздействия государства на экономику вырабатываются основные направления налоговой политики. Налоговая политика — комплекс мер, проводимых государством с целью регулирования экономических процессов инструментами налоговой сис­темы (налоговых ставок, налоговых льгот, штрафных санкций и др.).

Налоговая политика может преследовать различные цели в зависимос­ти от того, какую модель экономической системы (социально или индуст­риально ориентированную) избрала данная национальная экономика.

Основными направлениями налоговой политики являются:

• стимулирование базовых и стратегически важных, а также соци­ально значимых отраслей производства;

• подавление производства социально вредных товаров;

• стимулирование роста чистого экспорта;

• выравнивание доходов населения;

• стимулирование инвестиционного и инновационного процессов в экономике;

• развитие социальной инфраструктуры;

• распространение режима экономии энергетических и сырьевых ре­сурсов;

• охрана окружающей среды.

Введение множества налогов, характеризующихся разным способом изъятия, может быть сведено к единой оценке — размеру налогового бре­мени (нагрузки), т. е. той доли чистого дохода субъектов хозяйствова­ния, которая изымается в доход государства в соотношении с чистым доходом производителя.

Налоги делят по видам на прямые и косвенные. К прямым относят:

1) налог на прибыль;

2) земельный налог;

3) налог на имущество и тому подобные.

Косвенными же называют налоги, которые взимаются через надбавку к цене на товары или услуги. Так, к косвенным налогам относят, например, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы.

Так как в Российской Федерации государство имеет структуру федеральной системы, то государственный бюджет по сути состоит из совокупности бюджетов разных уровней, а именно: из федеральных, региональных и местных бюджетов. Поэтому в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, в нашей стране действуют такие виды налогов и сборов, как федеральные, региональные и местные.

К федеральным относят:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль;

4) экологический налог;

5) федеральные лицензионные сборы и т. п.

Региональными являются такие виды налогов, как:

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог;

3) налог с продаж.

Местные налоги – это:

1) налог на имущество физических лиц;

2) налог на рекламу.

Как правило, выделяют несколько основных, так называемых сущностных признаков налога:

1) отношения власти и подчинения. Субъект налога не имеет права отказываться от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате налога. В случае отказа субъекта от обязательного внесения своего вклада в бюджетный фонд могут применяться санкции от штрафа до лишения свободы;

2) смена собственника. Посредством налогов некоторая доля частной собственности в денежном выражении становится государственной. Таким образом и формируется централизованный бюджетный фонд, в котором происходит обезличивание денег;

3) безвозвратность и безвозмездность. Налоги никогда не возвращаются плательщику обратно, и он не получает ничего взамен.

ак, при увеличении государственных расходов мультипликатор государственных расходов (мультипликатор Кейнса) имеет вид: AY/AG = I(I-MPC), а учитывая налогообложение, этот мультипликатор принимает вид мультипликатора расходов в закрытой экономике:

М = 1/(МРС(1 – t)),

где t – предельная ставка налога, равная отношению прироста суммы выплачиваемого налога к приросту дохода;

МРС – предельная склонность к потреблению;

ΔY – величина, на которую возрастет объем производства при увеличении государственных расходов;

ΔG – величина, на которую в данном случае увеличиваются государственные расходы.

Из рассмотренных формул видно, что при снижении ставки налога эффект мультипликатора увеличивается.

К тому же снижение налогообложения также оказывает мультипликативное действие на равновесный уровень дохода. Причем мультипликатор налогов имеет вид:

ΔY/ΔT = – MPC/1(1 – MPC),

где ΔT – величина, на которую в рассматриваемом случае снижаются налоговые отчисления.