- •Налогооблагаемые доходы организации за текущий год.
- •Вычитаемые расходы организации за текущий год.
- •Убытки прошлых лет.
- •Ставка налога.
- •Принципы классификации доходов и расходов
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
- •Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль
- •Расходы, полностью не учитываемые в целях налогообложении, в виде компенсационных и иных выплат работникам
- •Методы признания доходов для целей налогообложения
- •Кассовый метод
- •Метод начисления
- •Равномерно;
- •Момент признания расходов для целей налогообложения прибыли
- •Отражение расходов при использовании кассового метода
- •Отражение расходов при использовании метода начисления
- •Момент отражения в налоговом учете основных расходов, связанных с производством и реализацией (метод начисления)
- •Момент отражения в налоговом учете некоторых прочих и внереализационных расходов при использовании метода начисления
- •Прямые и косвенные расходы
- •Прямые расходы в торговых организациях
- •Прямые расходы в производственных организациях
- •Прямые расходы в сфере услуг
- •Материальные расходы, связанные с производством и реализацией
- •Расходы на оплату труда
- •Особенности учета расходов по договорам добровольного страхования сотрудников
- •11. Амортизация
- •Имущество, относящееся к амортизируемому, но не подлежащие амортизации в налоговом учете
- •Определение первоначальной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете
- •Начисление амортизации ос в налоговом учете
- •Применение специальных понижающих и повышающих коэффициентов
- •. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •13.Состав внереализационных расходов. Момент их признания для целей налогообложения
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
- •Списание дебиторской задолженности без образования резерва по сомнительным долгам
- •14. Определение суммы убытка прошлых лет при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Налог на добавленную стоимость
- •1. Налоговый период по ндс. Сроки представления отчетности, уплаты и возмещения налога
- •2. Плательщики ндс
- •3. Получение права на освобождение от обязанностей плательщика ндс
- •4.Операции, освобождаемые от ндс
- •5.Объект обложения ндс
- •6.Ставки налога применительно к реализации в рф Базовые ставки
- •Расчетные ставки налога
- •7.Понятие вычета «входящего» ндс
- •8.Восстановление «входящего» ндс
- •9.Нулевая ставка ндс. Экспортные операции
- •10. Акцизы
- •Экономическое содержание. Плательщики. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога.
- •2. Формы получения и даты признания доходов
- •3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •Компенсация расходов, фактически понесенных во время исполнения трудовых обязанностей
- •Выплаты компенсационного характера за особые условия труда
- •Компенсация работодателем физическому лицу фактически причиненного физического, материального или морального труда
- •Прочие компенсации и льготы (социальные выплаты, производимые работодателями вне связи с исполнением работником его трудовых обязанностей)
- •Налоговые вычеты Стандартные налоговые вычеты
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Доходы, облагаемые по специальным ставкам Исчисление налога с процентов по банковским вкладам
- •Исчисление налога с материальной выгоды по займам
- •Налогообложение обычных подарков, полученных от организаций и предпринимателей
- •Налогообложение призов и выигрышей рекламного характера
- •Налогообложение страховых выплат
- •Исчисление налога с дивидендов
- •Уплата ндфл в бюджет
- •Налог на имущество предприятий
- •Налог на имущество физических лиц
- •Сущность единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Виды предпринимательской деятельности, подлежащие обложению енвд
- •Объект обложения енвд. Расчет вмененного дохода
- •Порядок уплаты енвд
- •Определите виды предпринимательской деятельности, которые могут потенциально облагаться енвд.
- •Объясните почему остальные виды деятельности не облагаются енвд.
- •Порядок учета юридических и физических лиц в налоговых органах
- •Идентификационный номер налогоплательщика
- •Ответственность, предусмотренная нк рф за нарушение сроков и уклонение от постановки на учет в налоговых органах
- •Представление налоговой декларации
- •Внесение исправлений в налоговые декларации
- •Налоговая санкция за неуплату (неудержание,неперечисление налога)
- •Взыскание пени за просрочку уплаты налога
- •Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога
- •Камеральные налоговые проверки
- •Выездные налоговые проверки
- •Действия налоговых органов в ходе выездных налоговых проверок
- •Оформление результатов налоговых проверок и принятие решения по ним
- •Срок давности привлечения к ответственности
- •Порядок обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц
Налоговая санкция за неуплату (неудержание,неперечисление налога)
Ответственность за неуплату (неудержание, неперечисление) налога ст. 122 и 123 НК РФ.
Налоговые санкции за неуплату
(неудержание, неперечисление налога)
Нарушение |
Налоговая санкция |
Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы или иных неправомерных действий (бездействия) |
Штраф в размере 20% от суммы налога |
Те же действия, совершенные умышленно |
Штраф в размере 40% от суммы налога |
Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентам |
Штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению |
Взыскание пени за просрочку уплаты налога
Пени за просрочку уплаты налога отнесены ст.72 НК РФ к способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов. К др. способам относятся:
-
залог имущества;
-
поручительство;
-
приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента);
-
арест имущества.
Взимание пени регулируется ст.75 НК РФ, которая устанавливает, что за каждый день просрочки уплаты налога с налогоплательщика (налогового агента) взимается пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы просроченной задолженности. При расчете пени применяются ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшие во время существования просроченной задолженности.
Исчисление пеней начинается со дня, следующего за последним днем, установленным для уплаты налога, и заканчивается в день уплаты (включительно). Начисление пеней прекращается в день уплаты налога (пени рассчитываются и за этот день) или в день прекращения обязательства по уплате налога (пени так же рассчитываются и за этот день).
Пени не являются налоговой санкцией и может быть взысканы с плательщиков в порядке, аналогичном порядку взыскания самого налога, т.е.:
-
в бесспорном порядке – для налогоплательщиков-организаций;
-
в судебном порядке для физических лиц.
Бесспорное взыскание пеней для юридических лиц производится путем выставления им поручений, подлежащих обязательному исполнению банками.
Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога
Излишне уплаченные суммы налога могут быть:
-
зачтены в счет будущих платежей по этому же налогу;
-
зачтены в счет будущих платежей по др. налогам;
-
направлены на погашение недоимки по налогам;
-
возвращены налогоплательщику.
Ст. 78 и 79 НК РФ подробно регламентируют вопросы зачета и возврата налогов и пеней.
В частности, предусмотрено, что:
1. заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня его уплаты;
2. возврат налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате;
3. возврат налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженностей по соответствующим пеням, а также штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки;
4. при нарушении установленных сроков возврата налога плательщику на сумму налога, подлежащую возврату, начисляются проценты за каждый календарный день задержки. Начисление производится исходя из ставки ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения сроков возвратов.
Начиная с 1 января 2008 года изменился порядок зачета излишне уплаченных сумм налога (сборов). Зачет производится по соответствующим видам налогов и сборов (а не бюджетов, как до 1 января 2008 года). Федеральные налоги будут засчитываться в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных.
Например, налог на прибыль организаций является федеральным налогом, однако уплачивается в два бюджета: в федеральный и региональный. Если ранее переплату по налогу на прибыль можно было зачесть в счет недоимки по НДС только в той части, в которой переплата зачислена в федеральный бюджет, то после 1 января 2008 года в счет погашения недоимки по НДС можно направить всю сумму переплаты по налогу на прибыль, т.к. оба налога являются федеральными.