- •Налогооблагаемые доходы организации за текущий год.
- •Вычитаемые расходы организации за текущий год.
- •Убытки прошлых лет.
- •Ставка налога.
- •Принципы классификации доходов и расходов
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
- •Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль
- •Расходы, полностью не учитываемые в целях налогообложении, в виде компенсационных и иных выплат работникам
- •Методы признания доходов для целей налогообложения
- •Кассовый метод
- •Метод начисления
- •Равномерно;
- •Момент признания расходов для целей налогообложения прибыли
- •Отражение расходов при использовании кассового метода
- •Отражение расходов при использовании метода начисления
- •Момент отражения в налоговом учете основных расходов, связанных с производством и реализацией (метод начисления)
- •Момент отражения в налоговом учете некоторых прочих и внереализационных расходов при использовании метода начисления
- •Прямые и косвенные расходы
- •Прямые расходы в торговых организациях
- •Прямые расходы в производственных организациях
- •Прямые расходы в сфере услуг
- •Материальные расходы, связанные с производством и реализацией
- •Расходы на оплату труда
- •Особенности учета расходов по договорам добровольного страхования сотрудников
- •11. Амортизация
- •Имущество, относящееся к амортизируемому, но не подлежащие амортизации в налоговом учете
- •Определение первоначальной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете
- •Начисление амортизации ос в налоговом учете
- •Применение специальных понижающих и повышающих коэффициентов
- •. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •13.Состав внереализационных расходов. Момент их признания для целей налогообложения
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
- •Списание дебиторской задолженности без образования резерва по сомнительным долгам
- •14. Определение суммы убытка прошлых лет при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Налог на добавленную стоимость
- •1. Налоговый период по ндс. Сроки представления отчетности, уплаты и возмещения налога
- •2. Плательщики ндс
- •3. Получение права на освобождение от обязанностей плательщика ндс
- •4.Операции, освобождаемые от ндс
- •5.Объект обложения ндс
- •6.Ставки налога применительно к реализации в рф Базовые ставки
- •Расчетные ставки налога
- •7.Понятие вычета «входящего» ндс
- •8.Восстановление «входящего» ндс
- •9.Нулевая ставка ндс. Экспортные операции
- •10. Акцизы
- •Экономическое содержание. Плательщики. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога.
- •2. Формы получения и даты признания доходов
- •3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •Компенсация расходов, фактически понесенных во время исполнения трудовых обязанностей
- •Выплаты компенсационного характера за особые условия труда
- •Компенсация работодателем физическому лицу фактически причиненного физического, материального или морального труда
- •Прочие компенсации и льготы (социальные выплаты, производимые работодателями вне связи с исполнением работником его трудовых обязанностей)
- •Налоговые вычеты Стандартные налоговые вычеты
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Доходы, облагаемые по специальным ставкам Исчисление налога с процентов по банковским вкладам
- •Исчисление налога с материальной выгоды по займам
- •Налогообложение обычных подарков, полученных от организаций и предпринимателей
- •Налогообложение призов и выигрышей рекламного характера
- •Налогообложение страховых выплат
- •Исчисление налога с дивидендов
- •Уплата ндфл в бюджет
- •Налог на имущество предприятий
- •Налог на имущество физических лиц
- •Сущность единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Виды предпринимательской деятельности, подлежащие обложению енвд
- •Объект обложения енвд. Расчет вмененного дохода
- •Порядок уплаты енвд
- •Определите виды предпринимательской деятельности, которые могут потенциально облагаться енвд.
- •Объясните почему остальные виды деятельности не облагаются енвд.
- •Порядок учета юридических и физических лиц в налоговых органах
- •Идентификационный номер налогоплательщика
- •Ответственность, предусмотренная нк рф за нарушение сроков и уклонение от постановки на учет в налоговых органах
- •Представление налоговой декларации
- •Внесение исправлений в налоговые декларации
- •Налоговая санкция за неуплату (неудержание,неперечисление налога)
- •Взыскание пени за просрочку уплаты налога
- •Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога
- •Камеральные налоговые проверки
- •Выездные налоговые проверки
- •Действия налоговых органов в ходе выездных налоговых проверок
- •Оформление результатов налоговых проверок и принятие решения по ним
- •Срок давности привлечения к ответственности
- •Порядок обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц
Исчисление налога с материальной выгоды по займам
С точки зрения НК РФ, если физическое лицо получает заем под нулевой или низкий процент, то у него возникает налогооблагаемый доход в виде экономии на процентах. Этот доход согласно ст. 212 НК РФ называется материальной выгодой.
Материальная выгода, получаемая нерезидентами от экономии на процентах по займам и кредитам любого типа, облагается по ставке 30%. У резидентов РФ ставка составляет 35%.
Определение материальной выгоды по займам, полученным гражданами от других граждан, не производится. Также налогооблагаемая выгода не возникает, если беспроцентный кредит связан с операциями по банковской карте, условия пользования которыми могут предусматривать «льготный» период для совершения платежа, в течение которого проценты не взимаются. Пример: в январе текущего года гражданин оплатил свои покупки кредитной картой. Согласно условиям договора с банком, если клиент погасит задолженность по кредитке до 28 февраля текущего года (включительно), то банк не будет брать с него никаких процентов. Клиент погасил задолженность 28 февраля текущего года. В результате вышесказанного у гражданина возникает доход в виде материальной выгоды от беспроцентного займа по кредитной карте, но НДФЛ этот доход не облагается в соответствии с положениями ст. 212 НК РФ.
Начиная с 1 января 2008 г. материальная выгода по займам и кредитам, полученным от российских кредитных и иных организаций и использованных на строительство или приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат, не облагается НДФЛ, если налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в соответствии с подп. 1, п. 1, ст. 212 НК РФ.
Начиная с 1 января 2008 г. материальная выгода рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (т.е. на дату уплаты процентов), а не дату получения заемных средств. Пример: гражданин получил от организации заем на текущие нужды в сумме 100 000 руб. на 183 дня под 3% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выплаты процентов – 18% (условно). Материальная выгода по займу рассчитывается следующим образом:
Сумма процентов по нормативной ставке = 100 000 х 2/3 х 18% х 183 : 365 = 6016 руб.;
Сумма процентов по договору = 100 000 х 3% х 183 : 365 = 1 504 руб.;
Материальная выгода = 6 016 – 1 504 = 4 512 руб.
Т.к. заем получен на текущие нужды, материальная выгода облагается по ставке 35%.
Сумма налога составит 4 512 х 35% = 1 579 руб.
Если заем был бы получен на строительство (приобретение) жилого дома, комнаты или квартиры, то выгода от экономии на процентах не облагалась бы НДФЛ (в НК РФ не прояснен вопрос о том, должен ли налогоплательщик фактически реализовать свое право на указанный вычет, чтобы материальная выгода по заемным средствам не облагалась НДФЛ).
Обязанность по исчислению и уплате налога возлагается НК РФ на организацию, выдавшую заем, при условии, что эта организация производит выплаты доходов в денежной форме физическому лицу (например, заем получен на работе). Если же денежные выплаты организацией не производятся (например, кредит под низкий или нулевой процент получен в банке), то гражданин сам должен рассчитать свой доход и заявить его в налоговой декларации.