41. Классификация налогов. Характеристика основных видов налогов
НАЛОГ - это поступление средств в бюджет, приводным механизмом которого служит принудительный и бесспорный характер взимания.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогам.ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ являются доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам.
1.ПО СПОСОБУ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ. Прямые налоги - это налоги на доходы физических и юридических лиц. К ним относятся: налог на прибыль предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины. Такой налог фактически платит потребитель, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями.
-
ПО СУБЪЕКТУ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ. *Налоги с физ лиц (подоходный налог с физлиц, налог на имущество физ лиц, и др.). *Налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и др.).
Смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).
-
ПО ОРГАНУ, КОТОРЫЙ УСТАНАВЛИВАЕТ И КОНКРЕТИЗИРУЕТ НАЛОГИ.
республиканские налоги, региональные налоги.
-
ПО ПОРЯДКУ ВВЕДЕНИЯ НАЛОГА: *Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами РБ и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который они поступают. *Факультативные налоги могут вводиться решениями органов государственной власти областей, городов и иных административно-территориальных образований.
5. ПО УРОВНЮ БЮДЖЕТА, В КОТОРЫЙ ЗАЧИСЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ.
Различают федеральные (республиканские) и местные (территориальные) налоги.
-
ПО ЦЕЛЕВОЙ НАПРАВЛЕННОСТИ ВВЕДЕНИЯ НАЛОГА: абстрактные и целевые.
В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ХАРАКТЕРА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГИ ДЕЛЯТСЯ НА:
- общие. Поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд, специальные имеют строго определенное назначение;
- специфические (целевые). таковыми являются чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, экологический налог.
-
По срокам уплаты: а)Срочные б)Периодично-календарные. В свою очередь периодично-календарные делятся на: Декадные Ежемесячные Ежеквартальные Полугодовые Ежегодные
1) республиканские налоги, пошлины и сборы - устанавливаются законодательными актами и являются обязательными к уплате по всей территории РБ; 2) местные налоги и сборы – устанавливаются нормативными правовыми актами местных Советов. Помимо этой классификации по источникам внесения налоги дополнительно подразделяются на три группы: а) налоги, включаемые в отпускную цену продукции и услуг. По своей сути это – косвенные налоги. В эту группу входят в первую очередь НДС (20% – в общем случае, 10% – льгота) и акцизы;б) налоги, включаемые в себестоимость. К ним относятся экологический и земельный налоги;В) налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода). К ним относят налог на доходы, налог на прибыль (24%) и налог на недвижимость (1%);г) подоходный налог (12%). Объектом обложения выступают доходы, полученные гражданами из источников на территории РБ.
