- •1. Возникновение финансов и развитие теории финансов
- •2. Сущность финансов и их место в системе экономических отношений
- •4. Основные функции финансов, их проявление и развитие в условиях рынка
- •5. Роль финансов в развитии экономики
- •6. Понятие финансовых ресурсов (фр)
- •7. Основные виды финансовых ресурсов
- •8. Источники формирования финансовых ресурсов
- •9. Характеристика финансовых ресурсов государства
- •10. Характеристика финансовых ресурсов предприятия
- •11. Направления использования финансовых ресурсов
- •12. Финансовая система и ее структура
- •13. Необходимость и содержание финансовой политики (фп), ее цели и задачи
- •14. Составные части финансовой политики, их характеристика
- •15. Типы финансовой политики
- •16. Финансовая политика рб на современном этапе
- •17. Общая характеристика управления финансами
- •18. Органы управления финансами, их задачи и функции
- •19. Управление финансами на предприятии на основе технологии бюджетирования
- •20. Сущность и назначение финансового планирования и прогнозирования
- •21. Система планов и прогнозов
- •22. Бизнес-план как общемировой стандарт в финансовом планировании
- •23. Содержание и значение финансового контроля
- •24. Организация финансового контроля (фк): виды, формы, методы их характеристика
- •25. Органы финансового контроля, их основные задачи и функции
- •26. Аудиторский контроль, понятие, значение и виды. Отличие аудита от госконтроля
- •27. Основные направления совершенствования контрольной деятельности в рб
- •28. Содержание финансов предприятия
- •29. Функции финансов предприятия
- •30. Принципы организации финансов предприятий
- •31. Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм и отраслей экономики
- •32. Финансовый менеджмент и финансовый механизм предприятий
- •33. Финансовые ресурсы и капитал предприятий
- •34. Сущность бюджета и его роль в макроэкономическом регулировании
- •35. Бюджетное устройство и принципы бюджетной системы рб
- •36. Понятие бюджетного процесса. Порядок составления, рассмотрения и утверждения проекта бюджета
- •37. Доходы бюджета, их структура
- •38. Особенности бюджетной политики рб на современном этапе
- •39. Налоги как категория финансовых отношений, их сущность и содержание
- •40. Налоговая система
- •41. Классификация налогов. Характеристика основных видов налогов
- •42,43. Доходы и расходы республиканского и местного бюджета
- •44. Назначение целевых бюджетных и внебюджетных фондов
- •45. Бюджетный дефицит
- •46. Экономическая сущность государственного кредита, его отличие от других форм кредита
- •47. Функции государственного кредита
- •48. Формы и инструменты государственного кредита
- •49. Государственный долг (гд), его содержание и виды
- •50. Управление государственным долгом
- •51. Экономическая сущность страхования
- •52. Страховой рынок, его социально-экономическое содержание
- •53. Организационно-правовые формы страховых компаний
- •54. Основные принципы организации финансов в страховании
39. Налоги как категория финансовых отношений, их сущность и содержание
Налоги в современном обществе – это основная форма доходов государства. Кроме этой сугубо фискальной функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие НТП.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц в государственный или местные бюджеты.
Они возникают с разделением общества на классы и появлением государства. Без налогов не обходится ни одно государств. Они нужны государству для того, чтобы формировать государственный бюджет, из которого затем финансируются государственные расходы. Таким образом, по определению К. Маркса и Ф. Энгельса «…в налогах воплощено экономическое выражение существования государства».
Налоги являются специфической формой экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения с каждым членом общества.
Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и образованием централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Эти отношения неравноправные, односторонние. В них государство являлось главным, решающим действующим лицом, а плательщики налогов – пассивными исполнителями.
Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (предоставляют часть НД, принудительно изымаемого государством у юридических и физических лиц); во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т.е. возвращаются плательщикам косвенно).
Взимание налогов производится властью государства при наличии соответственного налогового законодательства, т.е. в форме правовых отношений. Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях:
– фискальной;
– регулирующей;
– стимулирующей.
Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.
Сущность регулирующей функции состоит в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного (или замедленного) развития тех или иных производств и отраслей экономики.
Стимулирующая функция проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует научный прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства.
40. Налоговая система
Налоговая система представляет собой совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налог система Республики Беларусь была сформирована в 1992 году. Основу ее составил Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также специальные акты налогового законодательства, определяющие по каждому виду налога конкретные объекты налогообложения, порядок уплаты, ставки и льготы.
Различают налоги государственные и местные. Государственные формируют доходы центрального бюджета. Местные - поступают в региональные и муниципальные бюджеты.
Существует классификация налогов и по объектам обложения. В соответствии с данным критерием выделяют следующие группы: налоги на имущество, ресурсные налоги, налоги на доход или прибыль, налоги на действия и т.д.
В зависимости от вида плательщика налоги делятся на налоги с физических лиц и налоги с юридических лиц.
В зависимости от распределения взысканных сумм между бюджетами различных уровней налоги делятся на закрепленные и регулирующие доходные источники. Закрепленными называют налоги, которые на длительный период полностью или в определенной части закреплены как доходный источник конкретного бюджета. Например, подоходный налог является доходом местного бюджета. Регулирующие источники ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. В качестве регулирующих в Республике Беларусь используются акцизы, НДС, налог на прибыль. Распределение сумм этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении республиканского бюджета на конкретный год.
По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении решения вопросов установления и введения в действие налогов выделяют государственные (республиканские) и местные налоги.
Установление и введение в действие государственных налогов осуществляется решением высшего представительного органа государства в форме закона. Это не означает, что эти налоги обязательно поступают в центральный бюджет. Они могут зачисляться в бюджеты различных уровней. Например, в Республике Беларусь к таким платежам можно отнести НДС, налог на прибыль, акцизы.
Местные налоги могут устанавливаться как высшим представительным органом, так и соответствующим местным органом власти, но вводятся они только решением, принятым на местном уровне (в республике Беларусь к таким платежам можно отнести налог с продаж, сборы за услуги и т.д.). Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты.
Налоги по порядку их использования подразделяются на общие и целевые. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования общегосударственных мероприятий. Целевые налоги зачисляются в обособленные целевые бюджетные или внебюджетные фонды. В Республике Беларусь к целевым бюджетным фондам относятся: республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки; республиканский дорожный фонд и др., а с 2004 года и Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.