8.Учет расчетных документов при отсутствии денежных средств на расчетном счете клиента.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на 1-ом экземпляре, кроме чеков, 2-х подписей (1-ой и 2-ой) или их заменяющих при отсутствии. При приеме банком расчетных документов их принимают в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и Положения ЦБ РФ. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. При возврате принятых, но неиспользованных по тем или иным причинам расчетных документов, отметок банков, подтверждающих прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне 1-го экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, ставится штамп банк, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата. Списание банком денежных средств со счета производителя на основании 1-го экземпляра расчетного документа. При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика расчетные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 (активный) – «Расчетные документы не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров расчетных документа проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается и частичная оплата расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету 90902. Списание денежных средств со счетов клиентов осуществляется банком на основании распоряжения клиента. В соответствии с пунктом 2 статьи 854 ГК РФ списание средств со счета без распоряжения клиента осуществляется:--по решению суда--в случаях, установленных законом--по условиям, предусмотренным договором между банком и клиентом

В российском законодательстве установлены следующие списания средств со счетов клиентов без их распоряжения:---недоимки, штрафы и другие платежи с юр. лиц, предъявленные налоговыми органами--уплата таможенных пошлин юр. и физ. лицами, предъявленных таможенных органами.

Если средств на счете не достаточно, то списание со счета клиента производится банком в порядке календарной очередности, а если средств нет, то в порядке очередности, установленной пунктом 1 статьи 855 ГК РФ.

3.2. Учет межбанков. Расчетов.

1. Орг-ия учета межбанк. рачетов.

Для осущ-ия межбанк. расчетов к. орг-ям и их филиалам открывают кор.счета в Подразделениях расч. сети БР или др. орг-ях. К.о. имеет право открыть кор. сч. с даты внесения соотв. записи в Книгу гос. рег. к.о. и присвоения ей рег. №.

Б.-респондент – б., открывший кор. сч. в др. банке(филиале)

Б.-корреспондент – б, в к-ром открыт кор. сч. б-респондента.

Кор. счета банкам открываются через расчетную сеть БР, т е в РКЦ. Открытые кор. счета банков рег-ся на осн-ии Положения БР №2-П и др. норматив. актов БР. Для открытия коммерч, банком кор. счета в БР заключается дог. между коммерч. банком и РКЦ. Коммерч. банк для открытия счета представляется в РКЦ по месту своего нахождения след. док-ты:

1. заявление на открытие счета по уст ф., к-рая подписана лицом, подпис-шим дог.

2. копии лицензий на осущ-ие б. о., заверенные в уст. ф.

3. копии учредит. док-тов, заверенных в уст. пор-е: устав к.о., свидет-во о гос. рег-ии.

4. письмо ТУЦБ с подтверждением согласования кандидатур рук-ля и главбуха к.о.

5. свидет-во о постановке на учет в налог. органе

6. заверенная в уст. пор-е карточка с образцами подписей рук-ля, главбуха и уполномоч. дожност. лиц к.о. и оттиском печати к.о.

Кор. счет для банка яв-ся активным счетом, потому что б. размещает свои свободные ден. ср-ва.В РКЦ кор.счет яв-ся пас. счетом, потому что все ср-ва банка для РКЦ яв-ся источниками. Все опер-ии по кор. счету в РКЦ отраж-ся опер. работником РКЦ по зачислению и списанию ср-в со счета. Записи по кор. счету в РКЦ ведутся в 2-х экзем. 2-ой экз. наз-ся «Выписка из кор. счета, полученная в РКЦ». Зачисление ср-в и списание ср-в по счетам клиентов должно производиться по расч. док-там, послужившим осн-ем для осущ-ия этих опер-ий. На кор.счетах храняться:собств.ср-ва банка, ср-ва клиентов, ссуды, получ. банком от др. банков.

1-ым зачислением на кор. счет банка яв-ся взносы учредителей в уст. кап. Все послед. платежи и поступления носят самый разнообразный хар-р. Все орг-ии, обслуживающиеся в б.,, заключают с банком договор на расчетно-касс. обслуживание. Для банка кор. счет яв-ся активным счетом. Он имеет №30102. Нач. ДТ сальдо пок-ет наличие ср-в на кор. счете банка на начало отчетного периода. ДТ об пок-ет поступление ср-в на кор. счет. Кт об пок-ет списание ср-в с кор. счета банка. Все опер-ии по кор. счету ведутся в РКЦ. по каж. кор. счету банка в РКЦ открывается лиц. счет, в к-ром операционист отражает все операции на списание и зачисление ср-в по нему. Зачисление ср-в отражается по КТ лиц. счета. Списание ср-в по ДТ лиц.счета. Лиц. счет ведется в 2-х экз. 2-ой экз. наз-ся «выписка из лиц. счета».+ ф. лиц. счета.

Лиц. счет имеет след. реквизиты:--наименование банка---№ банка(20-значный №)---сальдо на нач. дня--№ по пор-ку---код опер-ии--корреспондирующий счет---графа ДТ---графа КТ---конечный остаток на конец дня

Этот лиц. счет подпи-ет ответственный исполнитель. Курьер из банка в РКЦ получает выписку по кор. счета со всеми прилож. к ней док-тами и передает ее в бухгалтерию банка. Бухгалтер банка эту выписку обрабатывает, т е составление бух проводок по каж док-ту, прилож к выписке по кор. счету. Курьер из банка получает выписку в сроки, оговоренные в дог-е между банком и РКЦ.

1.После получения банком плательщика согласия от плательщика на оплату платежного требования банк плательщика это платежное требование списывает с расчетного счета плательщика и вынимает его из картотеки:ДТ 40702 КТ 30102 ДТ 99999 КТ 90901

Если поставщик с плательщиком рассчитывается платежным требованием в безакцептном порядке, то поступившее платежное требование вместе с отгрузочными документами сразу оплачивается с расчетного счета плательщика: ДТ 40702 КТ 30102

2.В банке поставщика поступившие денежные средства в оплату платежного требования поставщика сразу зачисляют на расчетный счет поставщика: ДТ 30102 КТ 40602.

3.В банк получателя поступило иногороднее платежное поручение из банка плательщика о перечислении средств на расчетный счет получателя.ДТ 30102 Кт 40602

а) у плательщика: Если поставщик с плательщиком расчитывается платежным требованием в безакцептном порядке, то поступившее платежное требование вместе с отгрузочными документами сразу оплачивается с расчетного счета плательщика: ДТ 40702КТ 30102

б) у поставщика: В банке поставщика поступившие денежные средства в оплату платежного требования поставщика сразу зачисляются на расчетный счет поставщика: ДТ 30102 КТ 40602

3.Поступившие денежные средства для зачисления на расчетный счет покупателя по причине неправильно указанного № счета в документах зачисляются на счет до выяснения:

если поступили в другой банк ДТ 30102 Кт 47416

4.На основании поступившего ответа на запрос банка, на какой счет нужно зачислить поступившие средства, они списываются со счета 47416 и зачисляются на расчетный счет получателя: ДТ 47416 Кт 40602

5.На кор. счет банка зачислен сверхлимитный остаток кассы ДТ 30102 Кт 20209

6.С корреспондентского счета банка списаны денежные средства по платежному поручению, в котором не указан счет плательщика. ДТ 47417 Кт 30102

7.На следующий день после уточнения № счета плательщика списывается сумма со счета «до выяснения» и с расчетного счета клиента. ДТ 40702 Кт47417

8.В банк клиент предоставил платежное поручение на списание средств с его расчетного счета и перечисление их на расчетный счет получателя. Средств на корреспондентском счете банка для проведения этой операции недостаточно. ДТ 40702 Кт 47418(пассивный) ДТ90903 Кт99999

9.При поступлении средств на корреспондентский счет банка ранее не проведенная операция осуществляется, т.е. средства списаны с расчетного счета организации, перечисляются с корреспондентского счета банка получателю. ДТ 47418 Кт 30102 ДТ 99999 Кт 90903

10.На основании письменного заявления клиента при отсутствии денег на корреспондентском счете банка ранее списанные средства с расчетного счета клиента возвращается на расчетный счет организации. ДТ 47418 Кт 40702 ДТ 99999 Кт90903

11.С кор. счета банка перечислены налоги в бюджет.ДТ 60301 КТ 30102

12.С кор. счета банка перечислены ср-ва во внебюджетные фонды ДТ 60301(05) Кт 30102

13.С кор. счета банка перечислено в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам: а) в пор-е предоплаты ДТ 60312 Кт 30102 б) после поступивших ценностей ДТ60311 Кт 30102