5. Учет расчетов аккредитивами. Учет открытия аккредитивов в банке поставщика. Учет оплаты платежных документов (реестров, отгрузочных документов) за счет аккредитива:

1. при покрытом аккредитиве:

1.На корреспондентском счете банка поставщика поступила сумма покрытого аккредитива. ДТ 30102КТ 40901(40902)

2.В банк поставщика на расчетный счет поставщика зачислена сумма с имеющегося аккредитива в оплату за отгруженную продукцию.ДТ 40901(40902)КТ 40602(расчетный счет поставщика)

2. при непокрытом аккредитиве:

1.В банк поставщика из банка покупателя поступил непокрытый гарантированный аккредитив:ДТ 91414КТ 99999

2.На расчетный счет поставщика зачислены средства с имеющегося гарантированного аккредитива за отгруженную поставщиком продукцию:ДТ 30109КТ 40602

3.Списана с внебалансового счета сумма гарантий по непокрытому гарантированному аккредитиву в связи с ее использованием.ДТ 99999КТ 91414

6.Учет расчетов чеками. Учет выдачи чековых книжек. Учет оформления дополнения лимита чековой книжки. Учет возврата неиспользованных сумм (чеков).

В настоящее время существуют расчеты чеками. Чеки бывают денежные и расчетные. Денежный чек является именным чеком. Денежные чеки заполняют клиенты – предприятия и организации – для получения наличных денег в банке. Эти деньги организации получают на выплату командировочных, хозяйственных и иных расходов. В денежном чеке указываются данные чекодателя – предприятие, которое получает наличные деньги в банке. В этом чеке обязательно указываются паспортные данные человека, которому доверяется получить денежные средства по этому чеку, указывается сумма цифрами и прописью. Чек подписывает руководитель и главный бухгалтер. На чеке проставляется гербовая печать и дата. На оборотной стороне делается расшифровка на какие цели получаются деньги в банке, ставится подпись лица, которое получает эти деньги.

Организация получила наличные деньги в банке со своего расчетного счета для выплаты на командировочные и хозяйственные расходы.ДТ 40702КТ 20202

Расчетные чеки – документы установленной формы, которые содержат распоряжения организации-плательщика банку списать сумму с его расчетного счета и зачислить их на расчетный счет поставщика. Организация-плательщик чековую книжку получает в своем банке. Следовательно эта организация является владельцем этой чековой книжки. При осуществлении расчетов чеками организация-владелец чековой книжки выступает плательщиком при расчетах с поставщиками чеками из этой чековой книжки. Организация-плательщик на стоимость полученного товара у поставщика выписывает ему расчетный чек. Поставщик, получив чек от покупателя, предоставляет его в свой банк, на основании которого операционист зачисляет деньги на расчетный счет поставщика. Расчетные чеки используются при расчетах между организациями, находящимися в одном и разных городах.

Чек, полученный от покупателя, поставщик может предъявить в свой банк в течение 10 дней при получении его от плательщика. Для получения чековой книжки организация пишет заявление, в котором указывает какое количество чеков ей нужно. Чековая книжка может содержать 10, 20, 25 и 50 чеков. Чековая книжка – бланк строгой отчетности и учитывается на внебалансовом счете 91207. Как правило, организация-плательщик получает чековую книжку с таким количеством чеков, чтобы можно было использовать ее в течение 1 года.

Расчетные чеки учитываются на пассивном счете 40903 – «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Каждая чековая книжка учитывается на внебалансовом счете 91207 в условной оценке 1 рубль. Клиентом банка по заявлению получена расчетно-чековая книжка.ДТ 99999 КТ 91207

Поставщик полученный чек от покупателя сдает в свой банк вместе с реестрами счетов, которые составляются в двух экземплярах, если поставщик и плательщик находятся в одном банке(первый используется для зачисления средств на расчетный счет поставщика, второй возвращается поставщику в качестве расписки о приеме от него чека), и в трех экземплярах, если поставщик и плательщик находятся в разных банках(для зачисления средств на расчетный счет поставщика, второй передается в банк плательщика, третий выдается на руки поставщику).

Операции: поставщик и покупатель в одном банке: 1.По заявлению плательщика списаны средства с его расчетного счета на оплату предоставленного им чека поставщику.ДТ 40702КТ 40903 2.Поставщик предоставил в банк расчетный чек, на основании которого банком зачислены средства на расчетный счет поставщика за проданную им продукцию покупателю.ДТ 40903КТ 40602(расчетный счет поставщика)

поставщик и покупатель в разных банках:1.С расчетного счета плательщика списаны средства на оплату расчетного чека.ДТ 40702КТ 40903 2.Сумма расчетного чека списана с корреспондентского счета банка плательщика и перечислена в банк поставщикаДТ 40903КТ 30102 3.В банке поставщика поступившие средства от покупателя по чеку зачислены на расчетный счет поставщика.ДТ 30102КТ 40602(расчетный счет поставщика)

Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек могут производиться в пределах лимита, на который была открыта лимитированная чековая книжка. Для получения лимитированной чековой книжки клиент пишет заявление и выписывает платежное поручение, в котором указывается сумма, которая будет перечислена на эту лимитированную чековую книжку с расчетного счета плательщика. При выдаче лимитированной чековой книжки на каждом чеке указывается наименование владельца чека и № его лицевого счета. Лимитированная чековая книжка выдается на определенный срок и может быть продлена на 1 год. После оплаты чека из лимитированной чековой книжки на его корешке проставляется остаток лимита. Если лимит исчерпан, а чековая книжка не использована, то лимит по желанию клиента может пополниться. Если по лимитированной чековой книжке чеки все использованы, а лимит не исчерпан, и срок действия чековой книжки не истек, то в этом случае банк по заявлению клиента может выдать ему новую чековую книжку на сумму неиспользованного лимита.

Операции: 1.Клиент банка предоставил в банк платежное поручение на получение лимитированной чековой книжки за счет средств со своего расчетного счета.ДТ 40702 КТ 40903 ДТ 99999 КТ 91207 2.Организация-плательщик представила в банк платежное поручение на списание средств со своего расчетного счета в размере пополнения лимита книжки.ДТ 40702(расчетный счет плательщика)КТ 40903 3.Лимит по лимитированной чековой книжке не исчерпан, а чеки в книжке все использованы. Клиент обращается в банк для получения новой чековой книжки на сумму неиспользованного лимита.ДТ 99999КТ 91207.